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，大海公司董事会提出2004年度利润分配方案为：①按当年度实现净利润的10%提取法定盈余公积；②按当年实现净利润的5%提取任意盈余公积；③不分配现金吸利，分股票股利10股送4股。 2005年度人海公司全年发生净亏损120万元。年末，天明公司对大海公司的长期股权投资预计可收回金额为5000万元。 2004年5月1日，天明公司销售一批商品给H公司(股份有限公司).价款及增值税936万元，合同约定，该项货款及增值税应在20×1年8月1日前付讫。但H公司支付了136万元后，由于该公司现金流量严重不足，其余贷款未付。经双方协商，于2005年8月1日进行债务重组。债务重组协议为：H公司以库存商品抵偿部分债务，该批商品的成本200万元、市价为250 万元，增值税税率为17%;以设备一台抵偿部分债务.该设备原价500万元、已计提折旧200万元、已计提减值准备51万元，公允价值为200万元；以200万普通股抵偿部分债务，该股票面值1元/股，市价1.5元/ 股，其余债务免除。天明公司对该项应收账款计提了10万元的坏账准备。假定整个交易过程不考虑除增值税以外的税费。 要求： (1)编制天明公司投资大海公司的有关会计分录。 (2)编制天明公司与K公司进行资产置换的会计分录。 (3)做出天明公司与H公司进行债务重组时H公司的处理。___________ 参考答案： (1)天明公司对大海公司投资的分录： 2003年1月1日 借：长期股权投资大海公司 1350 贷：银行存款 1350 2003年3月8日 借：应收股利 40 贷：长期股权投资大海公司 40 2003年3月25日 借：银行存款 40 贷：应收股利 40 2004年3月8日 借：应收股利 48 长期股权投资大海公司 2 贷：投资收益 50 2004年3月25日 借：银行存款 48 贷：应收股利 48 2004年10月3l日 借：预付账款 4095 贷：银行存款 4095 2005年1月5日，调整时 借：长期股权投资大海公司(成本) (1350-40)1310 大海公司(损益调整) 12 大海公司(其他权益变动) 10 贷：长期股权投资大海公司 1312 资本公积其他资本公积 10 利润分配未分配利润 10 借：利润分配未分配利润 1.5 贷：盈余公积 1.5 2005年1月5日，追加投资时 借：长期股权投资大海公司(成本) 4550 贷：银行存款 455 预付账款 40952005年12月31日 借：投资收益 (120×25%)30 贷：长期股权投资大海公司(损益调整) 30 2005年末长期股权投资的账面价值=1310+12+10+4550-30=5852(万元)，预计可收回金额为5000万元，应计提减值准备852万元。 借：资产减值损失 852 贷：长期股权投资减值准备 852 (2)天明公司与K公司资产置换的处理； 借：无形资产 1600 银行存款 740 贷：主营业务收入 2000 应交税费应交增值税(销项税额) 340 借：主营业务成本 2100 存货跌价准备 400 贷：库存商品 2500 (3)H公司的处理 借：固定资产清 249 累计折旧 200 固定资产减值准备 51 贷：固定资产 500 借：应付账款 936 贷：库存现金 136 主营业务收入 250 应交税费应交增值税(销项税额) 42.5 固定资产清 200 股本 200 资本公积股本溢价 100 营业外收A--债务重组利得 7.5 借：营业外支出处置非流动资产损失 49 贷：固定资产清理 49 借：主营业务成本 200 贷：库存商品 200 (1)天明公司对大海公司投资的分录： 2003年1月1日 借：长期股权投资大海公司 1350 贷：银行存款 1350 2003年3月8日 借：应收股利 40 贷：长期股权投资大海公司 40 2003年3月25日 借：银行存款 40 贷：应收股利 40 2004年3月8日 借：应
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