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简表)20×8年6月30口单位：万元 甲公司 乙公司 抵销分录 合并金额 资产 借方 贷方 贷币资产 存贷 应收账款 长期股权投资 固定资产 无形资产 商誉 资产总计 负债和所有者权益 短期借款 应付账款 负债合计 股本 资本公积 盈佘公积 未分配利润 少数股东益合计 所有者权益合计 负债和所有者权益总计 参考答案： (1)确认长期股权投资 借：长期股权投资 6000 贷：无形资产 5100 营业外收入 900 (2)计算确定商誉 合并商誉＝企业合并成本一合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额=6000-9600×60%＝240(万元) (3)编制抵销分录 借：存货 200(400-200) 长期股权投资 1400(3500--2100) 固定资产 1500(4500-3000) 无形资产 1000 股本 2500 资本公积 1500 盈余公积 500 未分配利润 1000 商誉 240 贷：长期股权投资 6000 少数股东权益 3840(9600×40%) 合并资产负债表(简表) 2008年6月20日 单位：万元续表 甲公司 乙公司 抵销分录 合并金额 资产： 借方 贷方 贷币资产 4100 500 4600 存贷 6200 200 200 6600 应收账款 2000 2000 4000 长期股权投资 4000+6000 2100 1400 6000 7500 固定资产 12000 3000 1500 16500 甲公司 乙公司 抵销分录 合并金额 资产 借方 贷方 无形资产 9500-5100 500 1000 5900 商誉 0 0 240 240 资产总计 37800+900 8300 4340 6000 45340 负债和所有者权益 短期借款 2000 2200 4200 应付账款 4000 600 4600 负债合计 6000 2800 8800 股本 18000 2500 2500 18000 资本公积 5000 1500 1500 5000 盈佘公积 4000 500 500 4000 未分配利润 4800+900 1000 1000 5700 少数股东益合计 3840 3840 所有者权益合计 318000+900 5500 5500 3840 36540 负债和所有者权益总计 37800+900 8300 5500 3840 45340 (1)确认长期股权投资 借：长期股权投资 6000 贷：无形资产 5100 营业外收入 900 (2)计算确定商誉 合并商誉＝企业合并成本一合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额=6000-9600×60%＝240(万元) (3)编制抵销分录 借：存货 200(400-200) 长期股权投资 1400(3500--2100) 固定资产 1500(4500-3000) 无形资产 1000 股本 2500 资本公积 1500 盈余公积 500 未分配利润 1000 商誉 240 贷：长期股权投资 6000 少数股东权益 3840(9600×40%) 合并资产负债表(简表) 2008年6月20日 单位：万元续表 甲公司 乙公司 抵销分录 合并金额 资产： 借方 贷方 贷币资产 4100 500 4600 存贷 6200 200 200 6600 应收账款 2000 2000 4000 长期股权投资 4000+6000 2100 1400 6000 7500 固定资产 12000 3000 1500 16500 甲公司 乙公司 抵销分录 合并金额 资产 借方 贷方 无形资产 9500-5100 500 1000 5900 商誉 0 0 240 240 资产总计 37800+900 8300 4340 6000 45340 负债和所有者权益 短期借款 2000 2200 4200 应付账款 4000 600 4600 负债合计 6000 2800 8800 股本 18000 2500 2500 18000 资本公积 5000 1500 1500 5000 盈佘公积 4000 500 500 4000 未分配利润 4800+900 1000 1000 5700 少数股东益合计 3840 3840 所有者权益合计 318000+900 5500 5500 3840 36540
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