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20 贷：劳务成本 20 ⑥借：发出商品 320 贷：库存商品 320 借：应收账款 351 贷：主营业务收入 400×75%=300 应交税费――应交增值税(销项税额) 51 借：主营业务成本 320×75%＝240 贷：发出商品 240 借：销售费用 300×10%＝30 贷：应收账款 30 ⑦借：银行存款 70.2 贷：其他业务收入 60 应交税费――应交增值税(销项税额) 10.2 借：其他业务成本 50 贷：原材料 50 ⑧借：银行存款 120 贷：可供出售金融资产 85 投资收益 35 借：资本公积――其他资本公积 20 贷：投资收益 20 ⑨借：交易性金融资产 40 贷：公允价值变动损益 40 ⑩借：资产减值损失 30 贷：存货跌价准备 30 (2)甲公司2007年度的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异如下： 项目 2007年初 2007年末 账面价值 计税基础 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 账面价值 计税基础 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差 交易性金融 200 200 - - 240 200 40 资产 存货 670 700 30 800 860 60 固定资产 3000 3200 200 2850 3100 250 总计 - - - 230 - - 40 310 应交所得税＝(利润总额268－公允价值变动损益40＋计提的存货跌价准备30＋本期会计折旧大于税收折旧的差额50)X税率33%=101．64(万元)借：所得税费用101.64 贷：应交税费一应交所得税101.64应确认的递延所得税资产＝(60＋250)×33%－230×33%＝26.4(万元)应确认的递延所得税负债＝40×33%＝13.2(万元)借：递延所得税资产26.4贷：递延所得税负债13.2所得税费用13.2(3)编制甲公司2007年12月份的利润表利润表(简表)编制单位：甲公司2007年12月单位：万元 项目 本月数 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失加：公允价值变动收益(损失以...号填列) 投资收益(损失以...号填列) 1140 750 60 50 35 22 30 40 55 二、营业利润(亏损以...号填列) 加：营业外收入 减：营业外支出 288 30 50 三、利润总额(亏损总额以...号填列) 减：所得税费用 268 88.44 四、净利润(净亏损以...号填列) 179.56
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