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5年有关所得税的会计分录。 账面价值＝1785－1785÷7×2＝1275(万元) 计税基础＝3000－300×5＝1500(万元) 可抵扣暂时性差异＝1500－1275＝225(万元) 递延所得税资产期末余额＝225×33%＝74.25(万元) 递延所得税资产发生额＝74.25－89.1＝-14.85(万元) 2005年应交所得税＝[1500＋(225－270)]×33%＝480.15(万元) 2005年所得税费用＝480.15＋14.85＝495(万元) 借：所得税费用 495 贷：应交税费――应交所得税 480.15 递延所得税资产 14.85 (6)计算并编制2008年计提固定资产减值准备及有关所得税的会计分录。 2008年末该固定资产发生永久性或实质性损害，但是税务部门尚未批准，2008年末按固定资产账面价值计提固定资产减值准备。 ①2008年计提固定资产减值准备 2008年固定资产账面价值＝1785－1785/7×5＝510(万元) 借：资产减值损失 510 贷：固定资产减值准备 510 ②所得税的核算 账面价值＝0(万元) 计税基础＝3000－300×8＝600(万元) 可抵扣暂时性差异＝600－0＝600(万元) 递延所得税资产期末余额＝600×33%＝198(万元) 递延所得税资产发生额＝198－44.55＝153.45(万元) 2008年应交所得税＝11500＋(600－135)]×33%＝648.45(万元) 2008年所得税费用＝648.45－153.45＝495(万元) 借：所得税费用 495 递延所得税资产 153.45 贷：应交税费――应交所得税 648.45 (7)计算并编制2009年处置固定资产及有关所得税的会计分录。 2009年1月对固定资产进行清理，变价收人为7.50万元，清理费用1.5万元，均以银行存款收付。该固定资产损失已经税务部门认定实质性损害。 ①固定资产处置的核算 借：固定资产减值准备 315＋510＝825 累计折旧 300×3＋1785/7×5＝2175 贷：固定资产 3000 借：固定资产清理 1.50 贷：银行存款 1.50 借：银行存款 7.50 贷：固定资产清理 7.50 借：固定资产清理 6 贷：营业外收入 6 ②所得税的核算 账面价值＝0(万元) 计税基础＝0(万元) 可抵扣暂时性差异＝0(万元) 递延所得税资产期末余额＝0(万元) 2009年递延税款资产发生额＝0－198＝-198(万元) 2009年应交所得税＝[1500＋(0－600)]×33%＝297(万元) 2009年所得税费用＝297＋198＝495(万元) 借：所得税费用 495 贷：应交税费――应交所得税 297 递延所得税资产 198----------------------------------------5、甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%；适用的所得税税率为33%；假定不考虑除增值税和所得税以外的其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。 甲公司2007年12月发生的经济业务及相关资料如下： (1)12月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为600万元，增值税税率为17%，消费税税率为10%。提货单和增值税专用发票已交A公司，款项尚未收取。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，N/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。该批商品的实际成本为400万元。 (2)12月5日，收到B公司来函，要求对当年
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