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处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额；（7）2009年3月1日，甲公司向高级管理人员授予现金股票增值权，2009年12月31日此项确认的应付职工薪酬余额为200万元。税法规定，实际支付时可计入应纳税所得额。其他相关资料：（1）假定预计未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化；（2）甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：（1）确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2009年12月31日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额；（2）计算甲公司2009年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用；（3）编制甲公司2009年确认所得税费用的会计分录。 参考答案： （1）①无形资产账面价值＝400-400÷10×6/12＝380（万元）；无形资产计税基础＝380×150%=570（万元）无形资产形成的可抵扣暂时性差异＝570-380＝190（万元）注：此项可抵扣暂时性差异不符合确认递延所得税资产的条件，不能确认递延所得税资产。②预计负债账面价值＝200万元；预计负债计税基础＝200-0＝200（万元）。此项不产生暂时性差异。③持有至到期投资账面价值=1022.35×（1+4%）=1063.24（万元）；计税基础=1063.24（万元）。此项不产生暂时性差异。④长期股权投资账面价值＝2000+200＝2200（万元）；因没有出售长期股权投资的计划，所以长期股权投资计税基础＝2200万元。此项不产生暂时性差异。⑤投资性房地产的账面价值＝5000万元；投资性房地产的计税基础＝4800-4800÷20×9/12=4620（万元）。投资性房地产形成的应纳税暂时性差异＝5000-4620＝380（万元）。⑥可供出售金融资产账面价值＝520万元；可供出售金融资产计税基础＝500万元。可供出售金融资产形成的应纳税暂时性差异＝520-500＝20（万元）。注：此项产生的递延所得税负债应记入“资本公积—其他资本公积”科目。⑦应付职工薪酬账面价值=200万元；应付职工薪酬计税基础=200-200=0。应付职工薪酬产生可抵扣暂时性差异=200万元。（2）①应纳税所得额=5000-（600-400）×50%-400÷10×6/12×50%+200-1022.35×4%-200-380+200＝4669.11（万元）。②应交所得税=4669.11×25%=1167.28（万元）。③递延所得税递延所得税资产=200×25%=50（万元）递延所得税负债=（380+20）×25%=100（万元）递延所得税=100-50=50（万元）④所得税费用=1167.28+380×25%-200×25%=1212.28（万元）（3）分录：借：所得税费用1212.28递延所得税资产50资本公积—其他资本公积5贷：应交税费——应交所得税1167.28递延所得税负债100 ----------------------------------------1、甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），2008年度和2009年度有关业务资料如下：（1）2008年度有关业务资料：①2008年1月1日，甲公司以银行存款10000万元，自非关联方H公司购入乙公司80%有表决权的股份。当日，乙公司除一台管理用设备的公允价值与账面价值不同外，其他资产、负债的公允价值与其账面价值相等。该设备公允价值为800万元，账面价值为500万元，该设备预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。乙公司2008年1月1日账面所有者权
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