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分录。 参考答案： （1）①对子公司个别报表调整分录借：固定资产300贷：资本公积300借：管理费用60（300÷5）贷：固定资产—累计折旧60②按权益法调整对子公司的长期股权投资借：长期股权投资1152{[1500-（800-500）÷5]×80%}贷：投资收益1152（2）①长期股权投资与子公司所有者权益的抵销借：股本—年初8000—本年800资本公积—年初1300（1000+300）—本年0盈余公积—年初200—本年150未分配利润—年末1290（800+1500-150-800-60）商誉1760（10000-10300×80%）贷：长期股权投资11152（10000+1152）少数股东权益2348[（8000+800+1300+0+200+150+1290）×20%]②对投资收益抵销借：投资收益1152[（1500-60）×80%]少数股东损益288[（1500-60）×20%]未分配利润——年初800贷：提取盈余公积150转作股本的普通股股利800未分配利润——年末1290③对A商品交易的抵销借：营业收入1000贷：营业成本1000借：营业成本160[（1000-600）×40%]贷：存货160④对A商品交易对应的应收账款和坏账准备抵销借：应付账款1170贷：应收账款1170借：应收账款——坏账准备100贷：资产减值损失100⑤购入B商品作为固定资产交易抵销借：营业收入1500贷：营业成本1000固定资产—原价500借：固定资产—累计折旧50（500÷5÷2）贷：管理费用50借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金1755贷：销售商品、提供劳务收到的现金1755⑥对D商品交易的抵销借：营业收入500贷：营业成本500借：营业成本160〔（500－300）×80%〕贷：存货160借：存货—存货跌价准备50（500×80%-350）贷：资产减值损失50借：购买商品、接受劳务支付的现金585贷：销售商品、提供劳务收到的现金585（3）借：长期股权投资—乙公司1287贷：主营业务收入1100应交税费—应交增值税（销项税额）187借：主营业务成本1000贷：库存商品1000（4）①对子公司个别报表调整分录借：固定资产300贷：资本公积300借：未分配利润—年初60贷：固定资产—累计折旧60借：管理费用60（300÷5）贷：固定资产—累计折旧60②按权益法调整对子公司的长期股权投资借：长期股权投资1152贷：未分配利润—年初1152借：长期股权投资2646{[3000-（800-500）÷5]×90%}贷：投资收益2646借：投资收益450贷：长期股权投资450借：长期股权投资90贷：资本公积90③调整购买少数股权的长期股权投资按购买日公允价值持续计算2009年1月1日乙公司所有者权益=10300+（1500-60）=11740（万元）应调整的长期股权投资=1287-11740×10%=113（万元）借：资本公积113贷：长期股权投资113（5）①长期股权投资与子公司所有者权益的抵销借：股本—年初8800—本年0资本公积—年初1300—本年100盈余公积—年初350—本年300未分配利润—年末3430（1290+3000-300-500-60）商誉1760贷：长期股权投资14612（10000+1287+1152+2646-450+90-113）少数股东权益1428[（8800+0+1300+100+350+300+3430）×10%]②对投资收益抵销借：投资收益2646[（3000-60）×90%]少数股东损益294[（3000-60）×
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