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5%）×25%]贷：资本公积—其他资本公积75（3）2009年12月31日，内部购销形成的固定资产已实现净利润＝（500－320）÷5×（1－25%）＝27（万元）2009年因乙公司固定资产公允价值和账面价值的差额影响的净利润＝（600－400）÷5×（1－25%）＝30（万元）甲公司应确认投资收益＝（2800＋27－30）×25%＝699.25（万元）借：长期股权投资—乙公司（损益调整）699.25贷：投资收益699.25借：应收股利250（1000×25%）贷：长期股权投资—乙公司（损益调整）250借：银行存款250贷：应收股利250（4）2009年12月31日长期股权投资的账面价值＝7340＋160＋460.44－125＋75＋699.25－250＝8359.69（万元）。 ----------------------------------------4、甲公司为上市公司，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%；所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%；甲公司20×8年度的所得税汇算清缴于20×9年4月1日完成。20×8年度的财务报告于20×9年3月31日对外批准报出。甲公司有关资料如下（1）该公司内部审计部门在对其20×8年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：①20×8年12月31日，甲公司有以下尚未履行的合同：20×8年2月，甲公司与乙公司签订一份不可撤销合同，约定在20×9年3月以每箱2万元的价格向乙公司销售100箱A产品；乙公司应预付定金20万元，若甲公司违约，双倍返还定金。20×8年12月31日，甲公司的库存中没有A产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每箱A产品的生产成本为2.3万元。甲公司20×8年将收到的乙公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下：借：银行存款20贷：预收账款20②甲公司为工业生产企业，从20×7年1月起为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。甲公司为C产品“三包”确认的预计负债在20×8年年初账面余额为8万元，C产品已于20×7年7月31日停止生产，C产品的“三包”截止日期为20×8年12月31日。甲公司库存的C产品已于20×7年底以前全部售出。20×8年第四季度发生的C产品“三包”费用为5万元（均为人工成本），其他各季度均未发生“三包”费用。甲公司20×8年会计处理如下：借：预计负债5贷：应付职工薪酬5③20×8年9月30日，甲公司应收乙公司账款余额为150万元，已提坏账准备20万元，因乙公司发生财务困难，双方进行债务重组。20×8年10月10日，乙公司用一批产品抵偿债务，该批产品不含税公允价值为100万元，增值税为17万元，甲公司取得该批产品交付途中运费和保险费2万元。甲公司相关会计处理如下：借：库存商品115应交税费—应交增值税（进项税额）17坏账准备20贷：应收账款150银行存款2④20×8年12月31日，甲公司应收丙公司账款余额为200万元，已提坏账准备60万元，因丙公司发生财务困难，双方进行债务重组，甲公司同意豁免丙公司债务100万元，剩余债务延期一年，但附有一条件，若丙公司在未来一年获利，则丙公司需另付甲公司50万元。估计丙公司在未来一年很可能获利。20×8年12月31日，甲公司相关会计处理如下：借：应收账款—债务重组100其他应收款50坏账准备60贷：应收账款200资产减值损失10⑤甲公司于20×8年12月10日购入丙公司股票1000万股作为交易性金融资产，每股购入价
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