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未分配利润＝（1022.5－102.25－400）－10－20＋7.5＝497.75（万元）。少数股东权益＝（3500＋0＋2700＋500＋0＋102.25＋497.75）×20%＝1460（万元）。借：投资收益800少数股东损益200未分配利润—年初0贷：提取盈余公积102.25对所有者（或股东）的分配400未分配利润—年末497.75②2009年2009年12月31日P公司对S公司长期股权投资经调整后的金额＝5000＋750＋880－20＋990－270－450＝6880（万元）。借：股本—年初3500—本年0资本公积—年初3200—本年－500盈余公积—年初102.25—本年112.25未分配利润—年末1185.5商誉40贷：长期股权投资6880少数股东权益760未分配利润＝497.75＋[（1122.5－112.25－300）－10－20＋7.5]＝1185.5（万元）。少数股东权益＝（3500＋0＋3200－500＋102.25＋112.25＋1185.5）×10%＝760（万元）。借：投资收益990少数股东损益110未分配利润—年初497.75贷：提取盈余公积112.25对所有者（或股东）的分配300未分配利润—年末1185.5（5）①2008年借：营业收入600（100×6）贷：营业成本600借：营业成本40（20×2）贷：存货40借：递延所得税资产10贷：所得税费用10②2009年借：未分配利润—年初40贷：营业成本40借：递延所得税资产10贷：未分配利润—年初10借：所得税费用10贷：递延所得税资产10（6）①2008年借：应付账款702（600＋600×17%）贷：应收账款702借：应收账款—坏账准备100贷：资产减值损失100借：所得税费用25贷：递延所得税资产25②2009年借：应付账款702（600＋600×17%）贷：应收账款702借：应收账款—坏账准备100贷：未分配利润—年初100借：应收账款—坏账准备40贷：资产减值损失40借：未分配利润—年初25贷：资产减值损失25借：所得税费用10贷：递延所得税资产10（7）①2008年借：营业外收入24贷：固定资产—原价24借：固定资产—累计折旧1.6（24÷5×4/12）贷：管理费用1.6借：递延所得税资产5.6[（24－1.6）×25%]贷：所得税费用5.6②2009年借：未分配利润—年初24贷：固定资产—原价24借：固定资产—累计折旧1.6贷：未分配利润—年初1.6借：递延所得税资产5.6贷：未分配利润—年初5.6借：固定资产—累计折旧4.8（24÷5）贷：管理费用4.82009年12月31日递延所得税资产余额＝（24－1.6－4.8）×25%＝4.4（万元），2008年递延所得税资产余额为5.6万元，2009年递延所得税资产发生额（贷方）＝5.6－4.4＝1.2（万元）。借：所得税费用1.2贷：递延所得税资产1.2
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