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制2008年和2009年内部债权债务及内部应收账款计提坏账准备的抵销分录。（7）编制2008年和2009年内部固定资产交易的抵销分录。 参考答案： （1）①2008年12月31日编制合并财务报表时，在合并工作底稿中应作的调整分录如下：借：固定资产—原价200贷：资本公积200借：管理费用10贷：固定资产—累计折旧10借：无形资产—原价1000贷：资本公积1000借：管理费用20贷：无形资产—累计摊销20借：资本公积300（1200×25%）贷：递延所得税负债300借：递延所得税负债7.5（30×25%）贷：所得税费用7.5②2009年12月31日编制合并财务报表时，在合并工作底稿中应作的调整分录如下：借：固定资产—原价200贷：资本公积—年初200借：未分配利润—年初10贷：固定资产—累计折旧10借：无形资产—原价1000贷：资本公积—年初1000借：未分配利润—年初20贷：无形资产—累计摊销20借：资本公积—年初300贷：递延所得税负债300借：递延所得税负债7.5贷：未分配利润—年初7.5借：管理费用10贷：固定资产—累计折旧10借：管理费用20贷：无形资产—累计摊销20借：递延所得税负债7.5（30×25%）贷：所得税费用7.5（2）①2008年1）确认P公司在2008年S公司实现净利润中所享有的份额800万元[（1022.5－10－20＋7.5）×80%]。借：长期股权投资—S公司800贷：投资收益8002）确认P公司收到S公司2008年分派的现金股利，同时抵销原按成本法确认的投资收益320万元（400×80%）。借：投资收益320贷：长期股权投资—S公司3203）确认P公司在2008年S公司除净损益以外所有者权益的其他变动中所享有的份额400万元（资本公积的增加额500×80%）。借：长期股权投资—S公司400贷：资本公积400②2009年1）借：长期股权投资—S公司880贷：未分配利润—年初480资本公积—年初4002）按购买日（2008年1月1日）S公司可辨认资产公允价值持续计算的2009年1月1日S公司所有者权益＝6200＋（1022.5－10－20＋7.5）－400＋500＝7300（万元），追加投资部分投资成本为750万元，应调减长期股权投资和资本公积＝750－7300×10%＝20（万元）。借：资本公积20贷：长期股权投资203）确认P公司在2009年S公司实现净利润1100万元（1122.5－10－20＋7.5）中所享有的份额990万元（1100×90%）。借：长期股权投资—S公司990贷：投资收益9904）确认P公司收到S公司2009年分派的现金股利，同时抵销原按成本法确认的投资收益270万元（300万元×90%）。借：投资收益270贷：长期股权投资—S公司2705）确认P公司在2009年S公司除净损益以外所有者权益的其他变动中所享有的份额450万元（资本公积的减少额500×90%）。借：资本公积450贷：长期股权投资—S公司450（3）2008年12月31日合并财务报表中应确认的商誉＝5000－6200×80%＝40（万元）。2009年12月31日合并财务报表中应确认的商誉＝5000－6200×80%＝40（万元）。（4）①2008年2008年12月31日P公司对S公司长期股权投资经调整后的金额＝5000＋800－320＋400＝5880（万元）。借：股本—年初3500—本年0资本公积—年初2700—本年500盈余公积—年初0—本年102.25未分配利润—年末497.75商誉40贷：长期股权投资5880少数股东权益1460
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