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购入乙公司股权30%并对其有重大影响，取得投资日乙公司可辨认净资产账面价值7000万元，公允价值为9000万元，差额为一项待摊销20年的土地使用权，2009年乙公司实现净利润为900万元，其中包含当期向永泰公司销售产品的未实现内部净利润150万元。永泰公司和甲公司、乙公司不属于同一集团企业，永泰公司适用所得税率为25%。要求（1）作出2009年永泰公司对乙公司长期股权投资的会计处理（2）作出2009年永泰公司有关甲公司长期股权投资的会计处理（3）作出2009年永泰公司合并报表抵销分录。 参考答案： （1）作出2009年永泰公司对乙公司长期股权投资的会计处理（权益法）2009年1月1日借：长期股权投资—成本3300贷：银行存款3300初始投资成本大于应享有权益份额＝9000×30%＝2700万元，不需要调整初始确认。2009年12月31日调整后乙公司净利润＝900－（9000－7000）/20－150＝650（万元）借：长期股权投资—损益调整195（650×30%）贷：投资收益195（2）作出2009年永泰公司有关甲公司长期股权投资的会计处理（成本法）借：应收股利（银行存款）480贷：投资收益480（3）作出2009年永泰公司合并报表调整抵销分录①调整甲公司净利润借：固定资产100贷：资本公积75递延所得税负债25借：管理费用5未分配利润—年初5贷：固定资产—累计折旧10借：递延所得税负债2.5贷：未分配利润—年初1.25所得税费用1.25②调整永泰公司投资收益借：长期股权投资797[（1000－5＋1.25）×80%]贷：未分配利润—年初797借：长期股权投资957贷：投资收益957[（1200－5＋1.25）×80%]借：投资收益480贷：长期股权投资480借：长期股权投资45贷：存货45（150×30%）③抵销分录：借：股本4000资本公积1675盈余公积320（100＋1000×10%＋1200×10%）未分配利润1672.5（300＋1000×90%＋1200×90%－600－10＋2.5）商誉1140（6000－6075×80%）贷：长期股权投资7274（6000＋797＋957－480）少数股东权益1533.5（4000＋1675＋320＋1672.5）×20%借：未分配利润—年初1196.25（300＋1000×90%－5＋1.25）投资收益957[（1200－5＋1.25）×80%]少数股东损益239.25贷：未分配利润—年末1672.5提取盈余公积120对所有者分配600借：营业收入6000贷：营业成本6000借：营业成本360贷：存货360[（6000－5400）×60%]借：递延所得税资产90（360×25%）贷：所得税费用90 ----------------------------------------1、甲股份有限公司（本题下称甲公司）适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，按年确认暂时性差异的所得税影响金额，且发生的暂时性差异预计在未来期间内能够转回。按实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2008年度财务报告于2009年3月31日经董事会批准对外报出，2008年度的所得税汇算清缴工作于2009年2月28日完成。注册会计师在2009年2月15日对甲公司2008年度财务报告进行审计时，发现以下交易或事项及其会计处理（1）出于2007年度C产品实际未发生修理费用的考虑，2008年初，公司董事会决定自2008年起降低C产品预提产品质量保证费用的比例，将可能发生较大质量问题的保修费用预计比例改为按销售额的8
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