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0写字楼的成本＝1800＋300＝2100万元借：投资性房地产——写字楼（成本）2100贷：投资性房地产——写字楼（在建）2100 ----------------------------------------2、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，所得税均采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司和乙公司有关资料如下（1）甲公司2008年12月31日应收乙公司账款账面余额为1170万元，已提坏账准备170万元。由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于2008年12月31日前支付的应付账款。经双方协商，于2009年1月2日进行债务重组。乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下：甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的80%，其余债务延期1年，并按年利率2%于6月30日和12月31日收取利息，实际利率为2%。债务到期日为2009年12月31日。（2）甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算，2009年6月30日其公允价值为260万元，2009年12月31日其公允价值为270万元，2010年1月10日，甲公司将可供出售金融资产对外出售，收到款项280万元存入银行。（3）甲公司取得的固定资产按5年、采用年限平均法计提折旧，无残值。假定税法折旧方法、预计使用年限和净残值与会计规定相同。2009年12月31日，该固定资产的可收回金额为200万元。（4）甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算。假定（1）不考虑增值税和所得税以外其他税费的影响。（2）甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。要求（1）分别编制2009年1月2日甲公司和乙公司债务重组的会计分录。（2）分别编制甲公司和乙公司剩余债务期末计提利息及到期清偿债务的会计分录（每半年计提一次利息）。（3）编制甲公司债务重组取得的可供出售金融资产期末公允价值变动及出售可供出售金融资产的会计分录。（4）计算2009年12月31日固定资产计提减值准备的金额并编制计提减值准备的会计分录。（5）计算2009年12月31日固定资产的账面价值、计税基础和暂时性差异。（6）计算2009年12月31日可供出售金融资产的账面价值、计税基础和暂时性差异。（7）编制与递延所得税有关的会计分录。 参考答案： （1）①甲公司2009年1月2日扣除抵债资产后应收债权账面余额＝1170－253－300－100×（1＋17%）＝500（万元）。剩余债务公允价值＝500×20%＝100（万元）借：可供出售金融资产—成本253固定资产300库存商品100应交税费—应交增值税（进项税额）17应收账款—债务重组100坏账准备170营业外支出230贷：应收账款1170②乙公司借：固定资产清理360累计折旧200固定资产减值准备240贷：固定资产800借：应付账款1170营业外支出—处置非流动资产损益60贷：可供出售金融资产—成本200—公允价值变动50投资收益3固定资产清理360主营业务收入100应交税费—应交增值税（销项税额）17应付账款—债务重组100营业外收入—债务重组利得400借：主营业务成本110存货跌价准备20贷：库存商品130借：资本公积—其他资本公积50贷：投资收益50（2）①甲公司2009年6月30日借：银行存款1贷：财务费用12009年12月31日借：银行存款1贷：财务费用1借：银行存款100贷：应收账款—债务重组100②乙公司2009年6月30日借：财务费用1贷：银行存款12009年12月31日借：财务费用1贷：银行存款1借：应付账款—债务重组100贷
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