|
入600贷：应收账款600借：劳务成本20（500＋500－1400×70%）贷：以前年度损益调整—08年营业成本20事项（4）：调整分录：借：固定资产减值准备42贷：以前年度损益调整—07年资产减值损失42借：以前年度损益调整—08年管理费用6贷：累计折旧6借：以前年度损益调整—07年所得税费用10.5贷：递延所得税资产10.5（42×25%）（转回固定资产所形成的暂时性差异）借：以前年度损益调整31.5贷：利润分配—未分配利润（07年）28.35盈余公积3.15事项（5）：预期可能获得的补偿，应在预计负债入账的前提下，基本确定能够收回并且获得补偿的金额能够可靠计量的情况下才能确认入账。而该供货商经营情况不佳，资金周转严重困难，甲公司能否追偿到目前并不确定，因此，不应确认应收款项。借：以前年度损益调整—08年营业外支出800贷：其他应收款800事项（6）：报告年度售出商品在资产负债表日后期间内退回，应调整报告年度的收入、成本、税金等，不调整退货年度的损益。借：以前年度损益调整—08年营业收入400贷：主营业务收入400借：主营业务成本250贷：以前年度损益调整—08年营业成本250此外，2009年初至2009年3月31日期间发生的调整事项的调整：事项（1）借：以前年度损益调整—08年营业收入24应交税费—应交增值税（销项税额）4.08贷：应收账款28.08事项（2）借：以前年度损益调整—08年营业外支出3270贷：预计负债3270（5200×60%＋150）（3）计算确定2008年度甲公司的应交所得税、递延所得税发生额以及所得税费用。应交所得税＝（4245－102＋3270＋800）×25%＝2053.25（万元）其中：4245＝9000＋75－600＋20－6－800＋250－400－24－3270递延所得税资产（借方发生额）＝0所得税费用＝2053.25万元注：102万元是确认的投资收益，即680×15%＝102（万元），对于102万元的投资收益，是不需要纳税的，应作纳税调减；800万元是事项5中确认的预计负债800万元，税法规定该项损失在计提和实际发生时都不允许税前扣除，但是因为计算根据调整事项调整的利润总额时已经调整减少利润总额800万，所以此时应该调整增加应纳税所得额800万；3270万元是甲公司为B公司提供担保确认的预计负债，根据税法的规定担保损失不论是计提还是实际发生时都是不允许税前扣除的。（4）调表：
|
考试问吧
