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减值准备后X机器的账面价值=2000-200=1800（万元），20×9年计提折旧额=1800÷4=450（万元）。Y机器减值=675（万元），20×8年末，计提减值准备后Y机器的账面价值=3000-675=2325（万元），20×9年计提折旧额=2325÷4=581.25（万元）。Z机器减值=1125（万元），20×8年末，计提减值准备后Z机器的账面价值=5000-1125=3875（万元），20×9年计提折旧额=3875÷4=968.75（万元）。A资产组发生减值损失2000（万元），计提减值后A资产组的账面价值=（2000+3000+5000）-2000=8000（万元），20×9年计提折旧额=450+581.25+968.75=2000（万元）。B资产组20×9年计提折旧=1500÷16=93.75（万元）。C资产组发生减值损失200（万元），计提减值后C资产组的账面价值=2000-200=1800（万元），20×9年计提折旧额=1800÷8=225（万元）。借：资产减值损失2344贷：固定资产减值准备--X机器200--Y机器675--Z机器1125--C资产组200--电子设备144（2）甲企业在其合并财务报表中确认的商誉=9100-12000×70%=700（万元），包含完全商誉调整后D资产组的账面价值=13000+700+700÷70%×30%=14000（万元），可收回金额=13500（万元），商誉减值=14000-13500=500（万元），合并报表中商誉减值=500×70%=350（万元）。借：资产减值损失350贷：商誉减值准备350 ----------------------------------------4、海韵股份有限公司（下称海韵公司，非上市公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%；海韵公司2008年度下列事项处理前的净利润为3154.5万元，假设2008年所得税汇算清缴在2009年2月10日完成。2008年度财务报告批准报出日为2009年4月15日，实际对外公布日为2009年4月20日。在下列事项处理前，海韵公司已计算的2008年度的应交所得税为1250万元，海韵公司尚未进行利润分配。海韵公司2008年-2009年4月发生下列事项（1）2009年1月15日，海韵公司收到销售给甲企业商品的退货，并支付退货款230万元该批商品系2008年12月10日销售，货款为200万元，成本为160万元，增值税为34万元，付款条件为2/10，n/20。双方约定计算现金折扣时不考虑增值税。甲企业于2008年12月19日支付了全部款项。（2）2009年3月20日，甲公司发现在2008年12月31日计算A库存产品的可变现净值时发生差错，该库存产品的成本为1600万元，预计可变现净值为1200万元。2008年12月31日，甲公司误将A库存产品的可变现净值预计为1300万元。（3）2009年1月9日，甲公司发现2008年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在建工程账户，未转入固定资产，也未计提折旧。至2008年6月30日该办公楼的实际成本为1200万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未发生减值。2008年7月1日至12月31日发生的为构建该办公楼借入的专门借款利息20万元计入了在建工程成本。假定此项业务税法与会计制度对损益的确认口径相同，甲公司2008年计算应纳税所得额时，对此项业务未进行纳税调整。（4）2009年4月1日，海韵公司接到
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