|
不考虑其他交易和事项。要求（1）确定购买日，并说明理由。（2）分别计算2008年12月31日和2009年12月31日合并财务报表中的商誉。（3）编制2008年与合并财务报表有关的调整分录。（4）编制2008年与合并财务报表有关的抵销分录。（5）编制2009年与合并财务报表有关的调整分录。（6）编制2009年与合并财务报表有关的抵销分录。 参考答案： （1）购买日为2008年1月1日。理由：2008年1月1日，汇通公司能够对远方公司实施控制。（2）2008年12月31日合并财务报表中的商誉=（1700-15000×10%）+（11500-16000×70%）=500（万元）。2009年12月31日合并财务报表中的商誉也为500万元。（3）①调整子公司个别报表借：固定资产100贷：资本公积—年初100借：管理费用10贷：固定资产—累计折旧10②调整长期股权投资2007年1月1日至2008年1月1日远方公司可辨认净资产公允价值增加=16000-15000=1000（万元），应调增长期股权投资=1000×10%=100（万元），应调增留存收益=900×10%=90（万元），应调整资本公积10万元。借：长期股权投资100贷：盈余公积9未分配利润81资本公积102008年远方公司实现的调整后的净利润=2000-10=1990（万元），应调整长期股权投资和投资收益=1990×80%=1592（万元）。借：长期股权投资1592贷：投资收益15922008年远方公司可供出售金融资产公允价值上升使资本公积增加300万元，应调整长期股权投资和资本公积=300×80%=240（万元）。借：长期股权投资240贷：资本公积—本年240（4）①投资业务借：实收资本10000资本公积—年初2100—本年300盈余公积—年初390（300+900×10%）—本年200（2000×10%）未分配利润—年末5300（2700+900×90%+2000×90%-10）商誉500贷：长期股权投资15132（1700+11500+100+1592+240）少数股东权益3658[（10000+2100+300+390+200+5300）×20%]借：投资收益1592少数股东损益398未分配利润—年初3510（2700+900×90%）贷：提取盈余公积200对所有者（或股东）的分配0未分配利润—年末5300②内部应收应付借：应付账款100贷：应收账款100借：应收账款—坏账准备5贷：资产减值损失5③内部固定资产交易借：营业收入1000（1170÷1.17）贷：营业成本744固定资产—原价256借：固定资产—累计折旧16（256÷8×6/12）贷：管理费用16④内部商品销售借：营业收入1600贷：营业成本1600借：营业成本240[80×（8-5）]贷：存货240远方公司2008年12月31日对A产品计提存货跌价准备=80×8-320=320（万元），因抵销的存货跌价准备不能超过存货中未实现内部销售利润，所以抵销的存货跌价准备为240万元。借：存货—存货跌价准备240贷：资产减值损失240⑤内部无形资产交易借：营业外收入60贷：无形资产—原价60借：无形资产—累计摊销4（60÷5×4/12）贷：管理费用4（5）①调整子公司个别报表借：固定资产100贷：资本公积—年初100借：未分配利润—年初10贷：固定资产—累计折旧10借：管理费用10贷：固定资产—累计折旧10②调整长期股权投资2007年1月1日至2008年1月1日借：长期股权投资100贷：盈余公积9未分配利润81资本公积102008年远方公司实现
|
考试问吧
