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净利润借：长期股权投资1592贷：未分配利润—年初15922008年远方公司可供出售金融资产公允价值上升借：长期股权投资240贷：资本公积—年初240远方公司可辨认资产公允价值持续计算的2009年1月1日远方公司所有者权益=16000+300+2000-10=18290（万元），母公司新取得的长期股权投资成本为1880万元，按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的可辨认净资产份额=18290×10%=1829（万元），应调减长期股权投资和资本公积金额=1880-1829=51（万元）。借：资本公积51贷：长期股权投资512009年远方公司实现的调整后的净利润2990万元和分派现金股利1000万元，应调增长期股权投资和投资收益=1990×90%=1791（万元）。借：长期股权投资1791贷：投资收益1791（6）①投资业务借：实收资本10000资本公积—年初2400—本年0盈余公积—年初590—本年300（3000×10%）未分配利润—年末6990（5300+3000×90%-1000-10）商誉500贷：长期股权投资18752（15132+1880-51+1791）少数股东权益2028[（10000+2400+590+300+6990）×10%]借：投资收益2691（2990×90%）少数股东损益299（2990×10%）未分配利润—年初5300（2700+900×90%+2000×90%-10）贷：提取盈余公积300对所有者（或股东）的分配1000未分配利润—年末6990②内部应收应付借：应付账款120贷：应收账款120借：应收账款—坏账准备5贷：未分配利润—年初5借：应收账款—坏账准备1贷：资产减值损失1③内部固定资产交易借：未分配利润—年初256贷：固定资产—原价256借：固定资产—累计折旧16贷：未分配利润—年初16借：固定资产—累计折旧32（256÷8）贷：管理费用32④内部商品销售借：未分配利润—年初240贷：营业成本240借：营业成本90贷：存货—A产品90[30×（8-5）]借：存货—存货跌价准备240贷：未分配利润—年初240借：营业成本150贷：存货—存货跌价准备150（240÷80×50）2009年12月31日A产品存货跌价准备余额=30×8-180=60（万元），小于期末存货中未实现内部销售利润为90万元，所以期末存货跌价准备的余额应抵销60万元。借：资产减值损失30[（240-150）-60]贷：存货—存货跌价准备30⑤内部无形资产交易借：未分配利润—年初60贷：无形资产—原价60借：无形资产—累计摊销4贷：未分配利润—年初4借：无形资产—累计摊销12（60÷5）贷：管理费用12
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