|
200万元，符合资本化条件后发生的支出为600万元。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销，假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途并假设当期不进行摊销。（11）12月31日确认分期付息国债利息收入40万元。（12）31日结转本年利润，计算本年应交所得税，对所得税按资产负债务法表进行核算。并将本年实现的净损益转入未分配利润。[假定1—11月无纳税调整事项（已列支的研发费用除外）,也未计提所得税费用。]资料（二）甲公司2008年的年度会计报表在2009年4月30日经董事会批准报出,所得税清算清缴日为3月30日（假设上述日期均符合法律规定）。在2009年1—4月甲公司发生了如下经济事项：（1）1月18日法院宣判,鉴于甲公司生产的设备存在质量问题给丁公司造成损失,要求甲公司赔偿丁公司 20万元。法院宣判后，二公司均表示不再上诉，甲公司已于3月25日将赔款 20元支付给丁公司,同时保险公司根据法院认定的事实，于3月25日支付给了甲公司保险赔款15万元。（2）2月15日董事会对2008年实现的净利润作出了利润分配方案：按净利润的10%提取法定盈余公积，按5%向投资者分配现金股利，按10%向投资者分配股票股利。（3）3月1日甲公司在年度报表预审时，注册会计师发现2008年6月购的一台管理用设备成本TONG>60万，当时企业考虑到利润较大，故一次性计入管理费用，作为费用性支出。注册会师指出，根据规定应作固资产入帐，并采用直线法按6年计提折旧，通常净残值率为10%。企接注册会计师的建议，已对这一重大差错进行了更正。要求：1.根据资料（一）对甲公司2008年12月发生的经济业务作出账务处理,需要计算的写出计算过程；2.编制甲公司2008年利润表和资产负债表（填入调前栏目）；3.对甲公司2009年1—4月发生的经济业务作出账务处理；4.重新编制甲公司2008年会计报表（填入调整后栏目）。（答案以万元表示）5.根据资料（一）中的（7）和（8）简要编写会计报附注需要披露的内容。 参考答案： 1.甲公司2008年12月发生的经济业务会计分录:（1） 借：银行存款 52营业外支出 18.2贷：应收账款70.2（2） 借：可供出售金融资产 50贷：持有至到期投资 48资本公积2（3） 借：应收账款 11.7贷：主营业务收入 10应交税费-----应交增值税（销项税额）1.7借：主营业务成本8贷：库存商品 8借：银行存款 11.40财务费用 0.3贷：应收账款 11.7（4） 甲公司会计处理如下：①销售产品时：借：银行存款 1 170贷：主营业务收入 1 000应交税费——应交增值税（销项税额） 170借：主营业务成本 100贷：库存商品100②月末确认估计的销货退回：借：主营业务收入100贷：主营业务成本10预计负债 90（5） 借：交易性金融资产 9应收股利 2贷：银行存款 11借：银行存款 2贷：应收股利 2（6） 借：管理费用 1.1[（133-1）÷10÷12=1.1]贷：累计折旧 1.1（7） 此项业务属于债务重组，在债务重组日，甲公司账务处理如下：借：银行存款 30长期股权投资 60固定资产 20坏账准备 5营业外支出 5贷：应收账款 120（8）1）支付补价10万元占换出资产公允价值与支付补价之和200万元的比例为5%，小于25%，应按照非货币性资产交换准则核算。换入资产入账价值总额＝190＋10＝200（万元）设备公允价值占换入资产公允价值总额的比例＝50/（50＋150）＝25%无形资产公允价值占换入
|
考试问吧
