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资产公允价值总额的比例＝150/（50＋150）＝75%则换入设备的入账价值＝200×25%＝50（万元）换入无形资产的入账价值＝200×75%＝150（万元）2）甲公司编制的有关会计分录：借：固定资产——设备50无形资产 150长期股权投资减值准备30投资收益 30（长期股权投资账面价值与公允价值的差额）贷：长期股权投资 250银行存款 10（9） 借：营业外支出 26贷：预计负债——未决诉讼 26借：其他应收款——保险公司 15贷：营业外支出 15（10）借：研发支出——费用化支出 200——资本化支出 600贷：银行存款 800借：无形资产 600管理费用200贷：研发支出——费用化支出200——资本化支出600（11）借：应收利息 40贷：投资收益 40（12）结转本年利润全年发生的损益计算如下:主营业务收入=1 500+10+1 000-100=2 410主营业务成本=600+8+100-10=698营业税金及附加=200销售费用=100管理费用=100+1.1+200=301.1财务费用=0.30投资收益=-30+40=10营业外支出=500+18.20+5+26-15=534.20将全年收入转入本年利润借：主营业务收入 2 410投资收益 10贷：本年利润 2420将全年成本费用转入本年利润借：本年利润 1 833.6贷：主营业务成本 698营业税金及附加 200销售费用 100管理费用 301.1财务费用 0.30营业外支出 534.20（13）计算应交所得税并按资产负债表债务法进行处理①应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=（利润总额+纳税调整额）×所得税税率=（利润总额586.40-国债利息收入40-折旧费用0.90-400×50%+11）×25%=356.50×25%=89.13万元,其中11为分录（9）中的26-15=11得到的②计算暂时性差异影响额预计负债产生的可抵扣暂时性差异形成递延所得税资产=11×25%=2.75万元计提折旧产生应纳税暂时性差异形成递延所得税负债=0.90×25%=0.23万元〔其中税法计提的折旧＝（133－1）*10/（10＋9＋8＋7＋6＋5＋4＋3＋2＋1）*1/12＝2万元〕持有至到期投资转为可供出售金融资产形成递延所得税负债=2×25%=0.50万元本期所得税费用=89.13+0.23-2.75=86.61万元③会计分录借：所得税费用 86.61资本公积0.50递延所得税资产 2.75贷：应交税费—应交所得税 89.13递延所得税负债0.73④将所得税费用转入本年利润借：本年利润 86.61贷：所得税费用 86.61将本年实现的净利润转入未分配利润借：本年利润 499.79（586.40-86.61）贷：利润分配—未分配利润 499.792.编制甲公司2008年利润表和资产负债表,利润表数据如上计算.资产负债表计算如下:计算资产负债表各项目数据货币资金=100+52+11.40+1170-11+2+30-10-800=544.40交易性金融资产=200+9=209应收票据=100应收账款=600-70.20+11.70-11.70+5-120=414.80应收股利=2-2=0应收利息=40其他应收款=15存货=1000-8-100=892可供出售金融资产=300+50=350持有至到期投资=500-48=452长期股权投资=400+60+30-250=240固定资产=100-1.1+20+50=168.90无形资产=150+600=750开发支出=800-800=0递延所得税资产= 2.75应付票据=100应付账款=100预收账款=100应付职工薪酬=300应交税
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