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由以下成本项目构成：原材料成本385万元工资及福利费225万元（以货币资金结算）制造费用90万元（固定资产折旧费用60万元；折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付）④本年销售商品成本（即主营业务成本）5 600万元，由以下成本项目构成：原材料成本3 080万元工资及福利费1 800万元（以货币资金结算）制造费用 720万元（固定资产折旧费用480万元；折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付）⑤购买原材料均取得增值税专用发票，销售商品均开出增值税专用发票。本年应交增值税借方发生额为1 445万元，其中购买原材料发生的增值税进项税额为538.05万元，已交税金为906.95万元；贷方发生额为1 445万元（均为销售商品发生的增值税销项税额）。⑥其他应收款年初余额为240万元，为预付公司办公楼租金（经营租赁）。本年以银行存款预付该办公楼租金240万元，本年累计摊销额为288万元。⑦本年以某商标向丙公司投资，享有丙公司可辨认净资产公允价值的份额为150万元，采用权益法核算。该商标权投出时的账面余额为150万元。本年根据丙公司实现的净利润及持股比例确认投资收益80万元（该投资收益均为投资后实现的，丙公司本年未宣告分派现金股利）。⑧本年以银行存款350万元购入不需要安装的设备一台。本年对一台管理用设备进行清理。该设备账面原价为230万元，清理时的累计折旧为185万元。该设备清理过程中，以银行存款支付清理费用3万元，变价收入38万元已存入银行。⑨本年向丁公司出售一项专利权，价款200万元已存入银行，以银行存款支付营业税10万元。该专利权出售时的账面余额为180万元。本年摊销无形资产75万元，其中包括：商标权对外投出前的摊销额20万元、专利权出售前的摊销额25万元。⑩本年借入短期借款300万元。本年借入长期借款850万元。（11）12月31日，按面值发行3年期、票面年利率为5%的长期债券1 000万元，款项已收存银行。（12）应付账款、预付账款的增减变动均为购买原材料所引起，且以银行存款支付。（13）应付职工薪酬年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关；本年确认的工资及福利费均与投资活动和筹资活动无关。（14）销售费用包括：工资及福利费215万元（以银行存款支付）；折旧费用8万元，其他销售费用30万元（均以银行存款支付）。（15）管理费用包括：工资及福利费185万元（以银行存款支付）；折旧费用228万元；无形资产摊销75万元；承担预付的租金288万元；其他管理费用84万元（均以银行存款支付）。资产减值损失包括：计提的坏账准备20万元。（16）财务费用包括：支付短期借款利息15万元；支付长期借款利息22万元。（17）投资收益包括：收到丁公司分来的现金股利210万元（乙公司对丁公司的长期股权投资采用成本法核算，分得的现金股利为投资后被投资企业实现净利润的分配额）；按照丙公司实现的净利润及持股比例确认的投资收益80万元。（18）除上述所给资料外，所有债权的增减变动均以货币资金结算。要求：计算乙公司2009年度现金流量表有关项目的金额。 参考答案： （1）销售商品、提供劳务收到的现金＝8 500（主营业务收入）＋1445（销项税额）＋（2 500－4 800）（应收账款的本期减少额）＋（300－200）（预收账款的本期增加额）＋3（收回已核销的坏账）＝7 748（万元）；注意：这里是以应收账款的账户余额为基础来计算的，所以对于计提的坏账准备不用作为调整事项调整。（2）购买商品、接受劳务支付的现金＝3 080（主营业务成本中的原材料成本）＋538.05（购买原材料所发生的进项税额）＋［（50
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