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的现场复核和项目合伙人的复核。①审计项目经理的复核是审计项目经理对审计工作底稿的全面复核，通常在审计现场完成，以便及时发现和解决问题，争取审计工作的主动。这层复核主要是评价已完成的审计工作、所获得的证据和工作底稿编制人员形成的结论。②项目合伙人的复核是在完成审计外勤工作时进行的，主要包括：复查计划确定的重要审计程序是否适当，是否得以较好实施，是否实现了审计目标；复查重点审计项目的审计证据是否充分、适当；复查审计范围是否充分；复查对建议调整的不符事项和未调整不符事项的处理是否恰当；复核审计工作底稿中重要的勾稽关系是否正确；检查审计工作中发现的问题及其对财务报表和审计报告的影响，审计项目组对这些问题的处理是否恰当；复核已审财务报表总体上是否合理、可信。(2)项目质量控制复核：在出具报告前，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程，也称为独立复核。 对审计工作底稿的复核可分为两个层次：项目组内部复核和独立的项目质量控制复核。(1)项目组内部复核又分为两个层次：申计项目经理的现场复核和项目合伙人的复核。①审计项目经理的复核是审计项目经理对审计工作底稿的全面复核，通常在审计现场完成，以便及时发现和解决问题，争取审计工作的主动。这层复核主要是评价已完成的审计工作、所获得的证据和工作底稿编制人员形成的结论。②项目合伙人的复核是在完成审计外勤工作时进行的，主要包括：复查计划确定的重要审计程序是否适当，是否得以较好实施，是否实现了审计目标；复查重点审计项目的审计证据是否充分、适当；复查审计范围是否充分；复查对建议调整的不符事项和未调整不符事项的处理是否恰当；复核审计工作底稿中重要的勾稽关系是否正确；检查审计工作中发现的问题及其对财务报表和审计报告的影响，审计项目组对这些问题的处理是否恰当；复核已审财务报表总体上是否合理、可信。(2)项目质量控制复核：在出具报告前，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程，也称为独立复核。----------------------------------------4、 B股份有限公司(以下简称B公司)属于家电类企业目前主要采用手工会计系统。 ABC会计师事务所接受委托审计B公司2006年度财务报表，C 和D注册会计师负责于 2006年lo月25日至11月10日对B公司的采购与付款循环、销售与收款等循环的内部控制进行了解、测试与评价。 通过对B公司内部控制的了解，C和D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的和采购与付款循环，销售与收款等循环相关的内部控制程 序，部分内容摘录如下： ①B股份有限公司设有销售部门、货物保管装运部门、生产部门和会计部门； ②销售部门职员接受客户订单，与经批准销售的顾客名单核对，对未列入名单的客户由销售部门经理来决定批准销售与否；对于已经批准 的顾客订单，销售部门经理与客户已经批准的信用额度相核对，符合信用额度的销售，编制―式多联的销售单； ③货物保管装运部门根据经过批准的销售单发出产品，填写产品装运凭证，装运凭证一式两联，一联货物保管装运部门自留，一联交给会 计部门； ④会计部门的会计人员甲根据经过批准的销售单和产品装运凭证填写销售发票，同时登记“主营业务收入和应收账款”； ⑤财务人员乙负责对销售发票的编制作内部审查，将销售发票的商品总数与装运凭证的商品总数相核对，将销售发票的商品价格与经过批 准的商品价目表相核对，并且重新计算发票计价和计算的正确性； ⑥甲公司的材料采购需要经授权批准后方可能性进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验 收货物，并编制
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