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45贷：在建工程 245③借：管理费用――折旧 200贷：固定资产 200对于此事项，首先明确一点，固定资产在计提了减值准备后，企业应当按照计提减值后的账画价值扣除残值后的余额以及剩余折旧期限计算下一年度的折旧额。2005年折旧额=(2000-200)/10=180(万元)2005年末账面净值；2000-180=1820(万元)2005年计提减值准备=1 820-1800=20(万元)计提减值准备后的账面价值为1800万元。2006年折旧计提额＝1800/9=200(万元)④注册会计师应提请W公司作如下调整分录：借：营业外支出――赔款损失 80贷：其他应付款――贷款银行 80⑤调减收入：借：营业收入 2000应交税费――应交增值税(销项税额) 340贷：应收账款――D公司 2340调减成本：借：存货――库存商品 1800贷：营业成本 1800调整已经计提的坏账准备：借：应收账款――坏账准备 11.7贷：资产减值损失 11.7(2)事项(2)出具保留意见的审计报告；事项(3)出具保留意见的审计报告；事项(4)出具无保留意见的审计报告。----------------------------------------1、审计人员对A公司2006年12月31口的银行存款进行审查，查得银行存款日记账余额为174 800元，银行对账单余额为97 500元，并发现以下情况：(1)银行从A公司银行存款中扣除借款利息1 200元，公司未人账；(2)A公司12月28日开出转账支票一张25 500元，银行未入账；(3)银行12月29日收到B公司汇宋的货款35 000元，A公司末人账；(4)A公司12月29口行人转账支票一张64 000元，银行未入账；(5)银行对账单上发现12月20日和23日收入和付㈩支票各一张．金额均为50 000元， A公司银行存款日记账上无此记录。A公司出纳员编制的银行存款余额调节表如下：银行存款余额调节表2006年12月21日 金额 银行调节项目 金额 企业调节项目 银行对账单余额 97500 银行日记账余额 174800 加：企业已收，银行末收 加：银行已收，企业末收 1．存人转账支票 64000 1．借款利息 1200 2．存人现金 5000 2． 减：企业已付，银行未付 减：银行已付，企业未付 1．开出转账支票 25500 1．收到汇款 35000 2． 2． 实际存款余额 141000 实际存款余额 141000 要求：(1)指出公司编制的银行存款余额调节表存在的问题；(2)分析公司在银行存款方面可能存在的问题。___ 参考答案： (1)存在的问题：①公司的银行存款余额调节表由出纳编制不符合职责分工控制；②银行存款余额调节表有误；③有一笔未达账项存入现金5 000元为虚构；④12月20日和12月23日收入和支出支票各一张，金额为50 000元，A公司银行存款日记账上无此记录，也未在调节表进行反映；⑤借款利息应为减法-1 200；⑥收到汇款应为加法+35 000。(2)可能存在的问题：①个人贪污、挪用货款；②管理层隐瞒收入，偷漏税收；③出借银行账户。 (1)存在的问题：①公司的银行存款余额调节表由出纳编制不符合职责分工控制；②银行存款余额调节表有误；③有一笔未达账项存入现金5 000元为虚构；④12月20日和12月23日收入和支出支票各一张，金额为50 000元，A公司银行存款日记账上无此记录，也未在调节表进行反映；⑤借款利息应为减法-1 200；⑥收到汇款应为加法+35 000。(2)可能存在的问题：①个人贪污、挪用货款；②管理层隐瞒收入，偷漏税收；③出借银行账户。----------------------------------------2、 新红会计师
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