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)计算该企业应纳税所得额＝4230000－11500－2462000－984500＝772000(元)(9)计算该企业应纳所得税＝772000×33%＝254760(元) [答案及解析](1)计算该企业应纳营业税＝(100000+120000+10000)×5%＝11500(元)(2)计算该企业出口退税＝2300000×13%＝299000(元)(3)计算该企业申报主营业务收入和其他业务收入之和＝100000+120000+10000+4000000＝4230000(元)(4)计算该企业申报主营业务成本和其他业务成本＝70000+2300000+2300000×(17%－13%)＝2462000(元)(5)计算该企业应纳的车船税小汽车车船税＝5×200＝1000(元)客货两用车车船税＝4×(200×50%+2×40)＝720(元)中型面包车车船税＝4×240＝960(元)货车车船税＝5.5×3×40+9×40＝660+360＝1020(元)尾数半吨以下者按半吨算，超过半吨者，按1吨算。大修8个月照章纳税。共纳车船税＝1000+720+960+1020＝3700(元)(6)计算该企业应纳的房产税＝(5000－800)万元×(1－30%)×1.2%+800万元×(1－30%)×1.2%×5/12＝352800+28000＝380800 (元)(7)计算该企业的期间费用＝600000+3700+380800＝984500(元)(8)计算该企业应纳税所得额＝4230000－11500－2462000－984500＝772000(元)(9)计算该企业应纳所得税＝772000×33%＝254760(元)----------------------------------------7、 某中外合资咨询公司，2005年4月8日开业经营。2006年的汇算清缴期内，该公司进行了亏损申报。在随后税务机关派人员进行的稽查中， 该公司提供了如下纳税资料： (1)2005年业务收入800万元；缴纳营业税40万元；业务支出350万元； (2)管理费用300万元，其中包括一次列支开办费120万元，向关联企业支付管理费30万元，交际应酬费50万元，支付境内员工的境外社会保 险20万元； (3)财务费用140万元，其中包括4月注册资金未按时到位时向其他企业借款90万元的利息7万元、支付外方作为投入资本的境外借款利息80 万元，注册资金6月到位后向其他企业借款100万元用于资金周转而支付的半年利息5万元(商业银行贷款年利率8%)。 (4)营业外支出20万元中包括与其他企业合同违约支出15万元和乱发广告而被城管部门罚款5万元 (5)向特区投资开办企业，分回投资收益17万元 该公司计算的应纳税所得额为： 应纳税所得额＝800－40－350－300－140－20+17＝－33(元) 要求： (1)请根据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，分析该公司计算的应纳税所得额是否正确。如不正确，请逐项指出错误之处，并 列出步骤计算应纳税所得额，计算其企业所得税和地方所得税。 (2)税务机关当场就该企业的问题下发《税务行政处罚决定书》决定处以该企业少缴税款50%的罚款，税务机关的处理是否正确________。 参考答案： [答案及解析](1)该公司应纳所得额的计算有如下错误：①开办费应从经营次月起5年摊销，当年应摊销8个月的开办费。 摊销额为120万×8/60个月＝16万元，超标准列支额为120－16＝104万元，应相应调增应纳税所得额。②向关联企业支付的管理费30万元不得列支，应相应调整应纳税所得额。③交际应酬费只允许列支6.5万
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