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票； (4)三个月前购入一批免税农产品因保管不善毁损，材料账面成本26100元； (5)内销货物A400箱，含税价600000元，支付运输费3000元，取得运输业发票； (6)将货物A100箱项用于股东分红； (7)出口货物销售额800000元，支付运输费20000元，取得国际货物运输发票。 假定上述相关需认证的发票均经过认证，要求计算： (1)计算该企业当期的进项税转出数合计； (2)计算该企业在当期可从销项税中抵扣的全部进项税合计； (3)计算该企业当期的增值税销项税； (4)计算该企业应纳或应退免的增值税； (5)计算该企业应纳的城建税和教育费附加。____________ 参考答案： [答案及解析](1)计算该企业当期的进项税转出数合计＝26100÷(1－13%)×13%+[800000×(17%－13%)×100000×(17%－13%)]＝3900+28000＝31900(元)这里考核的知识点在于：毁损农产品的进项税转出应该先还原成计税基础，再能进行转出计算；出口不得免抵退税额的计算。(2)计算该企业在当期可从销项税中抵扣的全部进项税合计＝882353×(1+5%)×17%+600+(1500+500+3000)×7%－31900+60000＝157500+600+350－31900+60000＝186550(元)这里考核的知识点在于：入关后运费不计入关税的完税价格；国际货物运输发票不能计算抵扣进项税；销售和购进货物的运输费可以计算抵扣进项税。(3)计算该企业当期的增值税销项税：＝600000÷(1+17%)×17%+600000÷(1+17%)÷400×100×17%＝108974.36(元)这里考核的知识点在于：含税换算成不含税的计算；视同销售的规则。(4)计算该企业应纳或应退免的增值税：应纳增值税＝108974.36－186550＝－77575.64(元)免抵退税额＝800000×13%－100000×13%＝91000(元)77575.64元＜91000元当期出口应退增值税77575.64元免抵税额＝91000－77575.64＝13424.35(元)这里考核的知识点在于：出口退税的计算。(5)计算该企业应纳的城建税和教育费附加。应纳城建税＝13424.35×7%＝939.71(元)应纳教育费附加＝13424.35×3%＝402.73(元)这里考核的知识点在于：免抵税额也应计算城建税和教育费附加；城建税教育费附加的税率和征收率及计算。 [答案及解析](1)计算该企业当期的进项税转出数合计＝26100÷(1－13%)×13%+[800000×(17%－13%)×100000×(17%－13%)]＝3900+28000＝31900(元)这里考核的知识点在于：毁损农产品的进项税转出应该先还原成计税基础，再能进行转出计算；出口不得免抵退税额的计算。(2)计算该企业在当期可从销项税中抵扣的全部进项税合计＝882353×(1+5%)×17%+600+(1500+500+3000)×7%－31900+60000＝157500+600+350－31900+60000＝186550(元)这里考核的知识点在于：入关后运费不计入关税的完税价格；国际货物运输发票不能计算抵扣进项税；销售和购进货物的运输费可以计算抵扣进项税。(3)计算该企业当期的增值税销项税：＝600000÷(1+17%)×17%+600000÷(1+17%)÷400×100×17%＝108974.36(元)这里考核的知识点在于：含税换算成不含税的计算；视同销售的规则。(4)计算该企业应纳或应退免的增值税：应纳
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