|
元(500×10‰+300×5‰)，超标准列支额＝50－6.5＝43.5万元，应相应调增应纳税所得额。④支付境内员工的境外社会保险20万元不得在所得税前列支。⑤注册资金未按时到位时向其他企业借款90万元的利息7万元不得列支，应相应调增应纳税所得额。外方作为投入资本的境外借款利息80万元不得列支，应相应调增应纳税所得额。⑥借款利息半年只允许列支4万元(100×8%/2)，超过商业银行贷款利率计算的部分1万元(5－4)不得列支，应相应调增应纳税所得额。⑦合同违约罚款支出可以在所得税前列支，但乱发广告城管罚款不能在所得税前列支。⑧外商投资企业的境内投资收益不并入应纳税所得额。⑨调整后的应纳税所得额为：应纳税所得额＝－33+104+30+43.5+20+7+80+1+5－17＝240.5(万元)应纳的企业所得税＝240.5×30%＝72.15(万元)应纳的地方所得税＝240.5×3%＝7.22(万元)(2)税务机关做法有问题，其罚款达到10000元以上，应先下达《税务行政处罚告知书》，告知企业问题和企业享有听证权，不能直接下达处罚决定。企业对此可向上一级税务机关申请复议，也可直接向人民法院提请诉讼。企业如果对税务机关的征税、滞纳金决定不服的，可在交纳税款和滞纳金后向上一级税务机关申请复议。 [答案及解析](1)该公司应纳所得额的计算有如下错误：①开办费应从经营次月起5年摊销，当年应摊销8个月的开办费。 摊销额为120万×8/60个月＝16万元，超标准列支额为120－16＝104万元，应相应调增应纳税所得额。②向关联企业支付的管理费30万元不得列支，应相应调整应纳税所得额。③交际应酬费只允许列支6.5万元(500×10‰+300×5‰)，超标准列支额＝50－6.5＝43.5万元，应相应调增应纳税所得额。④支付境内员工的境外社会保险20万元不得在所得税前列支。⑤注册资金未按时到位时向其他企业借款90万元的利息7万元不得列支，应相应调增应纳税所得额。外方作为投入资本的境外借款利息80万元不得列支，应相应调增应纳税所得额。⑥借款利息半年只允许列支4万元(100×8%/2)，超过商业银行贷款利率计算的部分1万元(5－4)不得列支，应相应调增应纳税所得额。⑦合同违约罚款支出可以在所得税前列支，但乱发广告城管罚款不能在所得税前列支。⑧外商投资企业的境内投资收益不并入应纳税所得额。⑨调整后的应纳税所得额为：应纳税所得额＝－33+104+30+43.5+20+7+80+1+5－17＝240.5(万元)应纳的企业所得税＝240.5×30%＝72.15(万元)应纳的地方所得税＝240.5×3%＝7.22(万元)(2)税务机关做法有问题，其罚款达到10000元以上，应先下达《税务行政处罚告知书》，告知企业问题和企业享有听证权，不能直接下达处罚决定。企业对此可向上一级税务机关申请复议，也可直接向人民法院提请诉讼。企业如果对税务机关的征税、滞纳金决定不服的，可在交纳税款和滞纳金后向上一级税务机关申请复议。
|
考试问吧
