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10%)]×10%＝4+5×0.023＝4.12(万元) 应纳消费税＝40× 10%+5 ×[0.2×(1+6%)÷(1- 10%)]×10%＝4+5×0.023＝4.12(万元)----------------------------------------6、 某制酒厂(一般纳税人)2005年10月发生以下业务： (1)用自制粮食白酒加工泡制酒，对外销售泡制酒，开具普通发票注明价款60万元； (2)从库房发出成本20万元的原料，委托另一酒厂加工成精制粮食白酒，取得专用发票注明加工费3万元，税额共0.51万元，收回后全部投 入生产加工成泡制酒，对外销售泡制酒取得增值税专用发票上注明的销售额200万元； (3)销售自制粮食白酒150吨，增值税专用发票上注明的销售额200万元，另收的包装物押金 9万元(不含增值税)； (4)将价值12万元的粮食白酒20吨交本厂非独立核算门市部销售，门市部零售30000斤，取得零售价款11.7万元。 请正确计算该制酒厂本月应纳消费税(粮食白酒25%，粮食白酒定额税率0.5元/斤；其他酒10%)。____________ 参考答案： 粮食白酒应纳消费税＝(150×1000× 2+30000)× 0.5+[(200+9) +11.7÷(1+17%)]×25%＝16.5+54.75＝71.25(万元)泡制酒应纳消费税＝[60÷(1+17%)+200]×25%＝62.82(万元) 粮食白酒应纳消费税＝(150×1000× 2+30000)× 0.5+[(200+9) +11.7÷(1+17%)]×25%＝16.5+54.75＝71.25(万元)泡制酒应纳消费税＝[60÷(1+17%)+200]×25%＝62.82(万元)----------------------------------------7、 某生产企业(一般纳税人)出口兼内销。产品为化妆品。2004年被认定为免、抵、退企业。 2005年8月发生以下业务： (1)自营出口自产产品的离岸价格为5000万元人民币。 (2)销售给某外贸企业一批化妆品，开具的增值税专用发票上注明的销售额3000万元，税金 510万元。 (3)本期购进原材料准予抵扣的进项税金980万元，支付水电费取得增值税专用发票上注明的税金6000元，支付说明书加工费取得专用发票 上注明的税金1000元，上期留抵的进项税额 20万元，支付销货运费取得运输发票上注明的运费8万元，公路建设基金4000元，运输保险费100 元。 另知上述外贸企业收购的货物中60%外销，离岸价格为2500万元人民币，其余部分内销，收入1500万元(此外贸企业对出口货物单独设立库 存账和销售账)。 根据以上资料计算生产企业和外贸企业应缴应退的税款。(化妆品的消费税税率30%，增值税税率17%，假设退税税率为15%)___________ 参考答案： 生产企业(有自营出口权的生产企业出口应税消费品，退增值税不退消费税)：(1)生产企业出口应税消费品不计算消费税。(2)生产企业出口应税消费品退还增值税。免：增值税剔：5000×(17%-15%)＝100(万元)当期全部进项税金：[980+0.6+0.1+(8.4×7%)]＝981.29(万元)抵：510-(981.29-100)-20＝-391.29(万元)退：5000×15%＝750(万元)本期应退税391.29(万元)免抵税额：750-391.29＝358.71(万元)外贸企业(外贸企业收购应税消费品出口即退增值税又退消费税)：内销化妆品应纳增值税：1500×17%-510×40%＝51(万元)外贸企业出口货物退增值税：3000×60%×15%＝2
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