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业务： (1) 8月5日从一般纳税人处购买一批烟叶，取得税控增值税专用发票注明的价款为 10万元，税款1.3万元。 (2) 8月15日，将8月5日购进的烟叶发往乙烟厂，委托乙烟厂加工烟丝，收到的税控增值税专用发票注明的加工费4万元，税款0．68万元。 (3) 收回烟丝后领用一半用于卷烟生产，另一半直接出售，取得价款18万元，税款 3.06万元。 (4) 8月16日，销售X牌卷烟100标准箱，每箱不含税售价1.5万元，款项存入银行。 (5) 8月23日，销售X牌卷烟200标准箱，每箱不含税售价1.26万元，款项存人银行。 (6) 本月采购过程中取得运输业的运费发票合计金额27万元。 注：乙烟厂无同类烟丝销售价格，国家税务总局核定的X牌卷烟计税调拨价格为每标准箱1.3万元。 要求：根据上面的资料，按下列顺序回答问题： (1) 计算受托方代收代缴的消费税； (2) 计算卷烟企业应缴消费税； (3) 计算应缴纳增值税。__________. 参考答案： (1) 消费税组价＝(10＋4)÷(1－30%)×30%＝6(万元)代扣代缴消费税＝6×50%＝3(万元)(2) 确定税率：因15000元÷250条＝60元/条，故税率45%。消费税＝100×150×0.0001＋100×1.5×45%＋200×150×0.0001＋200×1.26×45%－10×30%÷2＝69＋116.4－1.5＝183.90(万元)(3) 销项税＝100×1.5×17%＝25.5(万元)(实际价格高，以实际价格计消费税和增值税)销项税＝200×1.26×17%＝42.84(万元)(实际价格低，以计税调拨价计消费税，仍以实际价格计增值税)应纳增值税＝(3.06＋25.5＋42.84)－(1.3＋0.68＋27×7%)＝67.53(万元) (1) 消费税组价＝(10＋4)÷(1－30%)×30%＝6(万元)代扣代缴消费税＝6×50%＝3(万元)(2) 确定税率：因15000元÷250条＝60元/条，故税率45%。消费税＝100×150×0.0001＋100×1.5×45%＋200×150×0.0001＋200×1.26×45%－10×30%÷2＝69＋116.4－1.5＝183.90(万元)(3) 销项税＝100×1.5×17%＝25.5(万元)(实际价格高，以实际价格计消费税和增值税)销项税＝200×1.26×17%＝42.84(万元)(实际价格低，以计税调拨价计消费税，仍以实际价格计增值税)应纳增值税＝(3.06＋25.5＋42.84)－(1.3＋0.68＋27×7%)＝67.53(万元)----------------------------------------3、 北京易明化工股份有限公司2005年度有关资料如下： (1) 与主管部门签订承包化学制品厂经营合同，约定每年上交利润100万元。 (2) 与某银行签订融资租赁合同，合同金额500万元，年利率5%；签订一份借款合同，合同金额1500万元。 (3) 与某制药公司签订以货换货合同，本企业的货物价值350万元，制药公司的货物价值450万元。 (4) 与金属加工厂签订委托加工合同，加工厂提供价值100万元的原材料和价值15万元的辅助材料，加工厂收加工费20万元。 (5) 与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按2003年―2005年实现利润的 30%支付。 (6) 与货运公司签订运输合同，载明运输费用8万元(其中含装卸费0.5万元)。 (7) 与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计20万元。 (8) 本年资本公积科目增加100万元；开立新增账簿6本。 (9) 与某村委会订立农副产品收购合同一份，合同金额20万元。
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