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%)=7.252(万元)(3)支付业务招待费，超过计税标准应予调整。 30－[1500×0.005+(7000-1500)×0.003]=6(万元) (4)捐赠支出50万元，先调增所得额。 (5)借款建造仓库一座尚未竣工交付使用，其利息支出15万元不得在税前列支。 (6)收回已核销的坏账10万元，应计入当期所得。 (7)兑现到期国库券利息收入5万元免税。 (8)投资于沿海经济特区一中外合资企业分回利润20万元，应计算应补缴的所得税。 (9)2000年企业未弥补完的亏损10万元，应当用税后利润弥补。 调整后应纳税所得额=7000-4000+20-50-500-92.5-30-2.207+10+16.4+7.252 +6=2.384.95(万元)准予列支的公益捐赠限额=2384.945×3%=71.55(万元)>实际公益救济性捐赠支出 40万元 应纳税所得额=2384.95+3.53-40=2348.48(万元) 应纳所得税额=2348.48×33%-3.53=771.47(万元) 合资企业分回利润已纳所得税额=[20÷(1-15%)]×15%=3.53(万元) 应缴入库所得税额=345.6824+4.2.353=349.9177(万元)----------------------------------------7、 某外商投资企业2006年度实现销售收入10000万元，发生各项成本费用7000万元；该企业本年度适用税率15%，地方所得税税率1.5%。该企业申报所得税计算如下： 应纳税所得额=10000-7000=3000(万元) 应纳所得税额=3000×(15%+1.5%)=495(万元) 经注册会计师事务所审查，查明企业有关账簿有如下业务记载： (1)管理费用中列支业务招待费35万元； (2)其他应付款中有收回以前年度已核销的坏账损失25万元； (3)财务费用中列支一笔利息支出20万元，系本年借款新建一条生产线，该生产线预计 2006年底交付使用； (4)转让一处房产，账面原值500万元，已提取折旧300万元，发生清理费用5万元， 取得转让收入240万元，未予转账； (5)营业外支出中列支一笔50万元的支出，系因意外事故造成的库存产品直接经济损 失，经核实保险公司已赔偿该企业30万元； (6)从A国分支机构分回利润100万元，已在A国缴纳税款折合人民币20万元。 要求：请依据外商投资企业和外国企业所得税法，指出该企业2006年度所得税申报错误 之处，并正确计算该企业 2006年度应纳所得税额。_________. 参考答案： (1)业务招待费超过计税标准。 35-[1500×0.005+(10000-1500)×0.003]=2(万元) (2)收回以前年度已核销的坏账损失25万元，应计人当期所得。 (3)借款新建一条生产线在交付使用前所发生的利息支出，不得计入当期所得。 (4)转让房产收益应计入当期所得。 240-240× 5%-(500-300)-5=23(万元) (5)意外事故造成库存产品直接经济损失有赔偿部分，不得计人当期所得。 (6)A国分支机构分回利润100万元，应申报纳税。 计算该企业2006年度应纳所得税额。 应纳税所得额=3000+2+25+20+23+30=3100(万元) 应纳所得税额：3100×(15%+1.5%)=511.5(万元) A国分支机构分回利润应补缴所得税额 税款扣除限额=(3100+100)×33%×100÷(3100+100)=33(万元) 应补缴所得税额=33-20=13(万元) 2006年应缴所得税＝511.5 +13=524.5(万元) (1)业务招待费超过计税标准。 35-[1500×0.
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