|
行申报2006年度追加资本部分尚未弥补亏损前的应纳税所得额为70万元，经注册税务师审核，准确无误。 原项目2006年经营情况如下：2006年度销售乳制品11000箱，每箱不含税售价0.65万元(每箱成本0.32万元)，应扣除的其他成本、费用及税金共计2366万元，营业外支出 364万元，全年实现会计利润900万元，已按规定税率缴纳了企业所得税共计90万元，免征地方所得税。经注册税务师审核，发现以下问题： (1)用自产乳制品120箱发放职工福利，将成本计入“应付职工薪酬”账户，企业未做税务处理； (2)销售乳制品150箱开具普通发票取得含税销售额97.5万元，取得与销售产品有关的运输收入23.4万元，均未进行账务处理及税务处理； (3)2006年12月份接受某单位捐赠原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款40万元，增值税6.8万元，企业计入“资本公积”； (4)经批准以一台设备对外投资，设备原账面价值21万元，已提折旧7万元，双方确认的投资价值18万元，企业未做税务处理； (5)2006年购入的原价500万元的生产用机器设备2006年4月交付使用，未提折旧费 (税法规定的机器折旧年限15年，残值率为10%)； (6)发生意外事故，损失外购的不含增值税的原材料金额44.65万元(其中含运费金额 4.65万元)，取得保险公司给予的赔偿金额18万元，企业将全部44.65万元计入营业外支出，赔偿金额18万元计入了资本公积科目中；查补2005年度的应交未交所得税3.50万元，并被税务机关罚款5万元，均计入了营业外支出(原材料适用增值税税率17%)； (7)12月购买国产设备价税合计40万元； (不考虑地方所得税) 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： (1)计算该企业1997～2005年合计应纳所得税额； (2)计算该企业原投资项目应补缴的流转税合计； (3)计算该企业业务(1)和业务(2)应调整的应纳税所得额； (4)计算该企业业务(3)和业务(4)应调整的应纳税所得额； (5)计算该企业所得税前可以扣除的折旧； (6)计算该企业业务(6)应调整的应纳税所得额； (7)计算该企业原投资项目2006年应纳税所得额； (8)计算该企业2006年合计应纳所得税额。___ 参考答案： (1)原投资项目1999年获利，1999～2000年免税，2001～2003年减半征收，2004～ 2006年继续减半，继续减半期税率为10％。 原投资项目1997～2005年合计应纳所得税额＝(220-80＋400＋360)×15％×50％＋(200-120)×10％＝75.50(万元) 追加投资项目2002年获利，但是直至2003年追加投资形成的新增注册资本才符合以下条件：追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元，且达到或超过企业原注册资本的50％，因此2002年开始计算两免三减半优惠，2003年开始享受，2002年按照正常税率计算，2003年免税，2004～2005年减半征收。追加投资项目2001～2005年合计应纳所得税额＝(80-70)×15％＝1.5(万元)该企业1997～2005年合计应纳所得税额＝85.504-1.5＝87(万元) (2)应补缴的增值税＝120×0.65×17％＋(97.54-23.4)÷(14-17％)×17％-[6.8一(44.65―4.65)×17％ -4.65÷(1-7％)×7％]= 31．18(万元) 该企业原投资项目应补缴的流转税合计31.18万元。 (6)业务(1)和业务(2)应调增应纳税所得额合计＝120×(0.65-0.32)＋(97.54-23.4)÷(14-17％)-1
|
考试问吧
