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＝216.18(万元)所得税前可以扣除的主营业务税金及附加＝1766.76＋6.2＋216.18＝1989.14(万元) (3)业务招待费扣除限额＝[(1000＋20)×8＋86.36÷(1＋17％)＋124]×3％。＋3＝28.07(万元)实际发生42万元，应纳税调增42-28.07＝13.93(万元) (4)粮食白酒的广告费用不得扣除。 业务宣传费用扣除限额＝[(1000＋20)×8＋86.36÷(1＋17％)＋124]×5％。＝41.79(万元)实际发生56万元，应纳税调增56-41.79＝14.21(万元)广告费用、业务宣传费用应调增应纳税所得额＝120＋14.21＝134.21(万元) (5)借款本金＝26.5÷10％÷8×12＝397.5(万元)，超过了注册资本的50％。利息扣除限额＝500×50％×5.36％×8÷12＝8.93(万元)应纳税调增26.5-8.93＝17.57(万元) (6)32资费用应调整的应纳税所得额： 上半年工资扣除限额＝150×0.096×6＝86.4(万元)，实际发生100万元，应调增100 -86.4＝13.6(万元)；下半年工资扣除限额＝150×0.16×6＝144(万元)，实际发生120万元，可以据实扣除。 工资费用应调增应纳税所得额13.6万元。 (7)福利费扣除限额＝(86.4＋120)×14％＝28.90(万元)，实际计提30.8万元，应纳税调增30.8-28.9＝1.9(万元)。工会经费扣除限额＝(86.4＋120)×2％＝4.13(万元)，实际计提4.4万元，应纳税调增4.4-4.13＝0.27(万元)。 教育经费扣除限额＝(86.4＋120)×2.5％＝5.16(万元)，实际发生5.5万元，应纳税调增5.5―5.16＝0.34(万元)。 职工福利费、职工工会经费、职工教育经费应调增应纳税所得额＝1.9＋0.27＋0.34＝ 2.51(万元) (8)该企业2006年度应纳税所得额 ＝9175.0l-(1000＋20)×2.4-1989.14-300-530-120＋13.93＋134.21＋17.57＋ 13.6＋2.51-10(国债利息)-[420.4＋(420.4-23.9)÷(1-13％)×13％＋23.9÷ (1―7％)×7％-2.5](营业外支出)一20×8×(1＋17％)(对外投资成本)＋68÷(1- 24％)×24％(股息性所得已缴所得税额) ＝3315.01(万元) (9)该企业2006年应纳所得税额＝3315.01×33％-68÷(1-24％)×24％＝1072.48(万元)----------------------------------------22、 位于国务院批准设立的经济技术开发区的某中外合资企业(为增值税一般纳税人)，主营乳制品生产，为经国务院批准的《外商投资产业指导目录》中的鼓励类项目的外商投资企业，该企业1997年初成立，注册资本4500万美元，经营期15年，1998年起被评为先进技术企业。2001年追加投资1540万美元，2002年追加投资360万美元，2003年追加投资378万美元，均按同等金额增加注册资本，追加投资均直接用于为乳制品生产服务的研究开发项目，与原有的生产经营项目已分开核算。原项目(表一)和追加投资项目(表二)盈亏情况如下： 表一 单位：万元 年度 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 盈亏 －50 40 100 －80 220 400 360 －120 200 表二 单位：万元 年度 2001 2002 2003 2004 2005 盈亏 －70 80 85 －40 20 2007年初，该企业自
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