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00(元) (3)偶然所得应纳个人所得税=(20 000-8 000)×20%=2 400(元) (4)从A国取得的设计劳务收入按我国税法计算 应纳个人所得税额=35 000×(1-20%)×30%-2 000=6 400(元) 不超过在境外实际缴纳的税额7 000元，因此不补缴税款。 (1)工资、薪金所得应缴纳个人所得税=(3 300-30-100-1 600)×10%-25+3 000×5%=282(元) (2)特许权使用费所得应缴纳个人所得税=[10 000×(1-20%)-1 000]×20% =1 400(元) (3)偶然所得应纳个人所得税=(20 000-8 000)×20%=2 400(元) (4)从A国取得的设计劳务收入按我国税法计算 应纳个人所得税额=35 000×(1-20%)×30%-2 000=6 400(元) 不超过在境外实际缴纳的税额7 000元，因此不补缴税款。----------------------------------------25、 甲企业(非房地产开发企业)，于2005年3月20日签定厂房转让合同，将本厂厂房转让给乙企业，厂房账面净值为1 000万元，转让价为2 200万元。支付评估费2万元请房地产评估机构评定，该厂房重置成本为2 000万元，成新度折扣率为七成新。厂房所占土地的使用权原以划拨方式取得，因转让房地产，补交土地使用权出让费20万元。其中：契税的税率为5%，营业税的税率为5%，城建税的税率为7%，教育费附加的征收率为3%，印花税的税率0.5‰。 要求：根据上述资料回答，在这一房产转让行为中，甲企业和乙企业在契税、房产税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税、土地增值税中应缴纳哪些税，应缴纳的税额为多少? ___ 参考答案： 在契税、房产税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税中，甲企业应缴纳契税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税，乙企业应缴纳契税。因为房产税只对房产的所有人或经营人征收，即只对房产的所有或使用行为征收，而对房产转让行为并不征收。 甲企业应纳的各种税计算如下： (1)应缴纳的契税：以划拨方式取得，补交土地使用权出让费20万元。 应缴纳的契税=20×5%=1(万元) (2)应缴纳的营业税为： 2 200×5%=110(万元) (3)应缴纳的城建税、教育费附加为： 110×(7%+3%)=11(万元) (4)应缴纳的印花税为： 2 200×0.5‰=1.1(万元) (5)应缴纳的土地增值税： ①转让收入为2 200万元； ②扣除项目金额的计算如下： 取得土地使用权时支付的金额为： 20+1=21(万元) 与转让项目有关的税金为： 110+11+1.1=122.1(万元) 评估价格为=2 000×0.7=1 400(万元) 评估费用为2万元。 扣除项目金额合计为： 21+122.1+1 400+2=1 545.1(万元) ③增值额为：2 200-1 545.1=654.9(万元) ④增值额与扣除项目金额的比率为： 654.9÷1 545.1×100%=42.39% ⑤应纳土地增值税税额为： 654.9×30%=196.47(万元) 乙企业应缴纳的税款为： 应纳的契税为： 2 200×5%=110(万元) 在契税、房产税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税中，甲企业应缴纳契税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税，乙企业应缴纳契税。因为房产税只对房产的所有人或经营人征收，即只对房产的所有或使用行为征收，而对房产转让行为并不征收。 甲企业应纳的各种税计算如下： (1)应缴纳的契税：以划拨方式取得，补交土地使用权出让费20万元。 应缴纳的契税=20×5%=1(万元) (2)应缴纳的营业税为： 2 200×5%=110(万元) (3)应缴纳的城建税、教
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