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×6=2 160(万元) 工资超标：2 540-2 160=380(万元) 三费超标：380×(2%+14%+2.5%)=70.3(万元) 新产品开发费用可以加计扣除80×50%=40(万元) 扣除项目合计=6 000+1 200+295+950.12+(25.2+29.34+2.75+113.38) -450.3+40+50 =8 255.49(万元) 应纳税所得额=9 050-8 255.49=794.51(万元) (7)应纳所得税额=794.51×33%=262.19(万元)----------------------------------------27、 甲为中国公民，2006年其收入情况如下： (1)1月1日，在原用人单位办理了内退手续(不符合《国务院关于工人退休、退职的暂行办法》规定条件)，取得一次性退职费收入60 000元。甲原来在工作单位的每月工资收入为2 500元，当地上年职工平均工资为20 000元。 (2)1月1日与某企业签订承包合同经营小商品批发业务，承包期为5年。当年取得承包经营利润150 000元，按合同规定每年上交承包费70 000元。另外，李某每月从企业领取工资2 000元。 (3)2003年以总价40万元的价格购入已装修的商品房一套(甲的购房合同中注明的房价款中含有洁具、厨具等基础装修费)，同时按规定缴纳了契税和印花税。2003年，甲另外花费了2万元对该房屋进行精装修(甲保留有相关的税务统一发票)。2006年6月1日，甲将该套住宅转让，取得转让收入80万元，并按规定缴纳了有关印花税、营业税、城建税和教育费附加。 (4)7月1日出租个人住房一处，每月租金收入2 000元，每月发生准予扣除项目及修缮费用为200元。 (5)取得中彩收入30 000元，当场通过非营利社会团体向农村义务教育捐赠20000元。 (6)取得国家发行的金融债券利息20 000元，企业债券利息10 000元，一年期银行储蓄到期利息5 000元。 (7)一次取得技术服务收入8 000元。 附：当地政府规定契税税率为5%。 个体工商户、承包户的生产、经营所得适用的5富算扣除数表级数 全年应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数 1 不超过5000元的 5 0 2 超过5 000元～10 000元的部分 10 250 3 超过10000元～30000元的部分 20 1250 4 超过30 000元～50 000元的部分 30 4250 5 超过50 000元的部分 35 6750 要求：计算甲2006年应缴纳的个人所得税。___ 参考答案： (1)退职费收入应纳税=[(60 000/6-1 600)×20%-375]×6=7 830(元) (2)承包经营应纳个人所得税=(150 000-70 000+2 000×12-1 600×12)×35% -6 750=22 930(元) (3)转让商品房应缴营业税=800 000×5%=40 000(元) 转让商品房应缴印花税=800 000×0.0005=400(元) 转让商品房应缴城建税和教育费附加=40 000×10%=4000(元) 购买商品房已交印花税=400 000×0.0005=200(元) 购买商品房已交契税=400 000×0.05=20000(元) 购买商品房原值=400 000+200+20 000=420 200(元) 转让商品房应纳税所得额=(800 000-40 000-400-4 000)-420 200=335400(元) 转让商品房应缴个人所得税=335 400×20%=67 080(元) (4)出租住房应纳个人所得税=(2 000-200-800)×10%×6=600(元) (5)中彩收入应纳个人所得税=(30 000-20 000)×20%=2 000(元) (6)利息收入应纳个人所得税=
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