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50台VCD(每台价值1 000元)。 (8)将企业的一栋厂房以评估价格1 000万元抵偿银行欠款。该厂房于1993年构建并投入使用，建造成本及相关税费合计为450万元。 该公司的会计入员认为该公司的上述业务应当缴纳增值税和城市维护建设税及教育费附加，其计算方法是： 当月销项税额=[6 000×1 000+2 000×1 000+(100-80)×1 000]×17% =1 363 400(元) 当月进项税额=3 000 000×17%+200 000×17%+150 000×7%=554 500(元) 当月的应纳增值税额=1 363 400-554 500=808 900(元) 当月应纳城建税=(808 900+200 000)×7%=70 623(元) 当月应纳教育费附加=(808 900+200000)×3%=30 267(元) 根据以上资料，分析该厂商对相关流转税及其附加税金的分析是否正确，有关税额的计算是否正确，若不正确，请指出错在何处?正确的应纳税额为多少? ___ 参考答案： 该厂家当月应纳增值税额的计算不正确。 (1)对于由于市场价格下降原因给予的销售折扣，可以开具红字专用发票，正确的销项税额是=6000×1 000×0.98×17%=999 600(元) (2)运杂费中的只有运费能按7%计算进项税额。 (3)代收的运杂费也需要计入销项税额计算增值税，销项税额应增加150 000/(1 +17%)×17%=21 794.87(元)。 (4)以旧换新在计算销项税额时不能抵减旧货价值。 (5)对中国女足捐赠，应视同销售予以纳税。 (6)原材料遭遇洪灾损失金额，不得在进项税额中抵扣。 (7)进口VCD检测设备，属于购入固定资产，已交税金不能计入增值税的进项税额抵扣。 (8)奖励给职工的VCD应该视同销售。 (9)用厂房抵偿银行欠款视同转让不动产，需要缴纳营业税及相应的城建税和教育费附力口。 (10)进口设备缴纳的增值税无需缴纳城建税和教育费附加。 当月的销项税额=[6 000×1 000×0.98+2 000×1 000+150 000/(1+17%)+1 000×1 000+30×1 000+50×1 000]×17%=1 544 994.9(元) 当月的进项税额=3 000 000×17%-200000×17%+200000×17%+140 000×7% =519 800(元) 当月的应纳增值税额=1 544 994.9-519 800=1 025 194.9(元) 当月应纳营业税=(1 000-450)×5%=27.5(万元) 当月应缴城市维护建设税=(1 025 194.9+275 000)×7%=91 013.64(元) 当月应缴教育费附加=(1 025 194.9+275 000)×3%=39005.85(元) 该厂家当月应纳增值税额的计算不正确。 (1)对于由于市场价格下降原因给予的销售折扣，可以开具红字专用发票，正确的销项税额是=6000×1 000×0.98×17%=999 600(元) (2)运杂费中的只有运费能按7%计算进项税额。 (3)代收的运杂费也需要计入销项税额计算增值税，销项税额应增加150 000/(1 +17%)×17%=21 794.87(元)。 (4)以旧换新在计算销项税额时不能抵减旧货价值。 (5)对中国女足捐赠，应视同销售予以纳税。 (6)原材料遭遇洪灾损失金额，不得在进项税额中抵扣。 (7)进口VCD检测设备，属于购入固定资产，已交税金不能计入增值税的进项税额抵扣。 (8)奖励给职工的VCD应该视同销售。 (9)用厂房抵偿银行欠款视同转让不动产，需要缴纳营业税及相应的城建税和教育费附力口。 (10)进口设备缴纳的增值税无需缴纳城建税和教育费附加。 当月的销项税额=[6 000×1 000×0.98
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