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技术改造工程40 750 贷：工程物资 1 5 000 银行存款 750 应付职工薪酬 25 000 (4)技术改造完工后，经验收合格后交付使用： 借：固定资产——生产经营用固定资 64 750 贷：在建工程——技术改造工程 64 750----------------------------------------4、甲股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率17％，原材料采用实际成本核算。2007年5月发生下列业务： (1)1日，开具支票购入原材料一批，增值税专用发票上列示价款为300 000元，增值税税额为51 000元，材料尚未到达。 (2)2日，开具支票购进一批免税农产品作为原材料，实际支付70 000元(进项税额可按扣除率13％计算)，材料已验收入库。 (3)6日，1日所购原材料运到并验收入库，取得的货运发票上注明的运费金额是36 000元，已用银行存款支付(进项税额可按扣除率7％计算)。 (4)8日，用银行存款支付上月应交增值税税额200 000元。 (5)9日，收到乙企业投资的原材料，双方协议作价2 340 000元(全部作为资本)，增值税专用发票注明的价款为2 000 000元，增值税税额为340 000元，原材料已运到并验收入库。 (6)10日，将A产品一批作为投资，提供给丙企业，双方协议价格为1 000 000元；该批产品成本为700 000元，计税价格为800 000元，增值税税额为136 000元。 要求：根据上述经济业务编制相关的会计分录。 参考答案： (1)购入原材料 借：在途物资 300 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 51 000 贷：银行存款 351 000 (2)购入免税农产品，可以按买价和13％的扣除率计算进项税额，并准予从销项税额中扣除。 进项税额＝70 000×13％＝9 100(元) 借：原材料 60 900 应交税费一应交增值税(进项税额) 9100 贷：银行存款 70 000 (3)材料验收入库并结算运费(扣除率按7％计算) 借：在途物资 33 480 应交税费——应交增值税(进项税额、) 2 520 贷：银行存款 36 000 验收入库时： 借：原材料(300 000+33 480)333 480 贷：在途物资 333 480 (4)缴上月增值税 借：应交税费——未交增值税 200 000 贷：银行存款 200 000 (5)收到投资的原材料： 借：原材料 2 000 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 340 000 贷：实收资本 2 340 000 (6)用自产产品对外投资，应视同销售，计算增值税销项税额： 借：长期股权投资836 000 贷：库存商品 700 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 136 000 (1)购入原材料 借：在途物资 300 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 51 000 贷：银行存款 351 000 (2)购入免税农产品，可以按买价和13％的扣除率计算进项税额，并准予从销项税额中扣除。 进项税额＝70 000×13％＝9 100(元) 借：原材料 60 900 应交税费一应交增值税(进项税额) 9100 贷：银行存款 70 000 (3)材料验收入库并结算运费(扣除率按7％计算) 借：在途物资 33 480 应交税费——应交增值税(进项税额、) 2 520 贷：银行存款 36 000 验收入库时： 借：原材料(300 000+33 480)333 480 贷：在途物资 333 480 (4)缴上月增值税 借：应交税费——未交增值税 200 000 贷：银行存款 200
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