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000 (5)收到投资的原材料： 借：原材料 2 000 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 340 000 贷：实收资本 2 340 000 (6)用自产产品对外投资，应视同销售，计算增值税销项税额： 借：长期股权投资836 000 贷：库存商品 700 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 136 000----------------------------------------5、甲企业系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为33％。销售单价除标明外，均为不合增值税价格。甲公司2006年12月1日起发生以下业务(均为主营业务)： (1)12月6日，向B企业销售一批商品，以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为200 000元，增值税专用发票上注明售价300 000元。甲公司在销售时已办妥托收手续后．得知B企业资金周转发生暂时困难，难以及时支付货款。 (2)12月11日，与D企业签订代销协议：D企业委托本公司销售其商品100件，协议规定：本公司应按每件3 500元的价格对外销售，D企业按售价的10％支付本公司手续费。本公司当日收到商品。 (3)2006年6月25日，甲企业与F企业签订协议，向F企业销售商品一批，增值税专用发票上注明售价为7．50 000元。协议规定，甲公司应在6个月后将商品购回，回购价为930 000元。2006年12月25日购回，价款已支付。已知该商品的实际成本为600 000元(假设只考虑增值税)。 (4)12月25日与G企业达成协议，甲公司允许G企业经营其连锁店。协议规定，甲公司共向G企业收取特许费900 000元，其中，提供家具、柜台等收费300 000元，这些家具、柜台成本为270 000元；提供初始服务，如帮助选址、培训人员、融资、广告等收费600 000元，发生成本500 000元。假定款项在协议开始时一次付清。 要求：根据上述业务编制相关会计分录，其中业务(4)要求编制全部会计分录。 参考答案： (1)借：发出商品 200 000 贷：库存商品 200 000 借：应收账款——B企业 51 000 贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 51 000 (2)借：受托代销商品 350 000 贷：代销商品款 350 000 (3)售后回购不确认收入，但按照税法规定要计算缴纳增值税： 借：银行存款 877 500 贷：库存商品 600 000 应交税费一应交增值税(销项税额：)(750 000×17％)127 500 其他应付款(750 000-600 000)150 000 回购价和售价之间的差额＝930 000-750 000=180 000(元)，在回购期间内平均摊销，计人财务费用： 借：财务费用 [(930 000-750 000)／6]30 000 贷：其他应付款 30 000 2006年12月25日购回： 借：库存商品 930 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 158 100 贷：银行存款 1 088 100 借：其他应付款(1 50 000+30 000× 5 300 000 财务费用 30 000 贷：库存商品 330 000 (4)收到款项 借：银行存款 900 000 贷：预收账款 900 000 在家具、柜台等的所有权转移时，确认收入 借：预收账款 300 000 贷：主营业务收入 300 000 借：主营业务成本 270 000 贷：库存商品． 270000 在提供初始服务时，确认收入 借：预收账款 600 000 贷：主营业务收入 600 000 借：主营业务成本 500 000 贷：银行存款 500 000 (1)借：发出商品 200 000 贷：库存商品 2
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