(43)“资本公积”项目,反映企业资本公积的期末余额。本项目应根据“资本公积”科目的期末余额填列。?

(44)“盈余公积"项目,反映企业盈余公积的期末余额。本项目应根据“盈余公积”科目的期末余额填列。

(45)“未分配利润”项目,反映企业尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损,在本项目内以“-”号填列。

(二)资产负债表编制方法举例?

　　从上述具体项目的填列方法分析，可将其归纳为以下四种：?

　　1、根据总帐科目余额直接填列。例如：“短期借款”、“应收股利“、“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”、“交易性金融负债”等项目都是根据总帐科目的期末余额直接填列。

　　2、根据总帐科目余额计算填列。例如：“货币资金”项目需要根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计数计算填列。

　　3、根据明细科目余额计算填列。例如，“应付帐款”项目需要根据“应付帐款”、“预付帐款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列。

　　4、根据总帐科目和明细科目余额分析计算填列。例如“长期借款”项目需要根据“长期借款”总帐科目期末余额，扣除“长期借款”科目所属明细科目中反映的将于1年内到期的长期借款部分，分析计算填列;“固定资产”项目需要根据“固定资产”总帐科目的期末余额，减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目期末余额，分析计算填列;“持有至待其投资”项目需要根据“持有至到期投资”总帐科目的期末余额，减去“持有至到期投资减值准备”科目期末余额分析计算填列。

　　下面举例说明一般企业资产负债表某些项目的编制方法。

　　【例1】甲公司年末有关科目资料，如图表10-2所示：

图表 10-2 甲公司2006年12月31日有关账户余额表

　　说明：

　　以上资料中有三个账户，经查明应在列表时按规定予以调整：在“应收帐款”账户中有明细帐贷方余额10000元;在“应付帐款”账户中有明细账借方余额20000元;在“预付帐款”账户中有明细账贷方余额5000元。

　　现将上列资料经归纳分析后填入资产负债表如下：

　　(1)将“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目余额合并列入货币资金项目(70000+250000+205000=525000)，共计525000元;

　　(2)将坏账准备项目6000元从应收帐款项目中减去;将应收帐款明细帐中的贷方余额10000元列入预收帐款项目。计算结果，应收帐款项目的帐面价值为360000元(356000-6000+10000=360000);预收帐款项目为30000元(20000+10000=30000)。

　　(3)将应付帐款明细帐中的借方余额20000元列入预付帐款项目;将“预付帐款”账户明细帐中的贷方余额5000元列入应付帐款项目。计算结果，预付帐款项目的余额为85000元(60000+20000+5000=85000)，应付帐款项目的余额为525000元(500000+20000+5000=525000)。

　　(4)将“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、即其他存货账户余额合并为存货项目(350000+165000+185000=7000000)，共计700000元。

　　(5)从“长期股权投资”账户中减去“长期股权投资减值准备”20000元，长期股权投资项目的余额为120000元(140000-20000=120000)。

　　(6)其余各项目按账户余额表数字直接填入报表。

　　现试编该企业资产负债表，如图表10-3所示。

图表10-3　　资产负债表

编制单位： 20006年12月31日 单位：元

第三节 利润表和利润分配表?

　　一、利润表

　　利润表，是总括反映企业在一定时期(年度、季度或月份)内经营成果的会计报表，用以反映企业一定时期内利润(或亏损)的实际情况。

　　(一)利润表的作用?

　　利润表可以提供的信息有：?

　　(1)企业在一定时期内取得的全部收入，包括营业收入、投资收益和营业外收入。?

　　(2)企业在一定时期内发生的全部费用和支出，包括营业成本、销售费用、管理费用、财务费用和营业外支出。??

　　(3)全部收入与支出相抵后计算出企业一定时期内实现的利润(或亏损)总额。?

　　利润表的作用在于：通过利润表可以了解企业利润(或亏损)的形成情况，据以分析、考核企业经营目标及利润计划的执行结果，分析企业利润增减变动的原因，以促进企业改善经营管理，不断提高管理水平和盈利水平;通过利润表可以评比对企业投资的价值和报酬，判断企业的资本是否保全;根据利润表提供的信息可以预测企业在未来期间的经营状况和盈利趋势。

　　(二)利润表的结构?

　　利润表一般包括表首、正表两部分。其中，表首概括说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位;正表示利润表的主体，反映形成经营成果的各个项目和计算过程。正表的格式一般有两种：单步式利润表和多步式利润表。单步式利润表是将当期所有的收入列在一起，然后将所有的费用列在一起，两者相减得出当期净损益。多步式利润表是通过对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节列示一些中间性的利润指标，如营业利润、利润总额、净利润，分步计算当期净损益。利润表的格式如图表10—4所示。

　　图表10—4?　　利润表　　　会企02表?

　　编报单位： 　　 年 月　　　单位：元?

　　为了清楚地反映各项指标的报告期数及从年初到报告期为止的累计数，在利润表中应分别设置“本月数”和“本年累计数”两栏。

(三)利润表的编制方法?

　　1、利润表各项目的填列。

　　利润表中的各个项目，都是根据有关会计科目记录的本期实际发生数和累计发生数分别填列的。

　　(1)“营业收入”项目，反映企业经营活动所取得的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目的发生额分析填列。?

　　(2)“营业成本”项目，反映企业经营活动发生的实际成本。本项目应根据“主营业务成本”、“其他业务成本”等科目的发生额分析填列。?

　　(3)“营业税金及附加”项目，反映企业经营活动应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据“营业税金及附加”科目的发生额分析填列。?

　　(4)“销售费用”项目，反映企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用。本项目应根据“营业费用”科目的发生额分析填列。?

　　(5)“管理费用”项目，反映企业发生的管理费用。本项目应根据“管理费用”科目的发生额分析填列。?

　　(6)“财务费用”项目，反映企业发生的财务费用。本项目应根据“财务费用”科目的发生额分析填列。

　　(7)“资产减值损失”项目，反映企业确认的资产减值损失。本项目应根据“资产减值损失”科目的发生额分析填列。

　　(8)“公允价值变动损益”项目，反映企业确认的交易性金融资产或交易性金融负债的公允价值变动额。本项目应根据“公允价值变动损益”科目的发生额分析填列。

　　(9)“投资收益”项目，反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。本项目应根据“投资收益”科目的发生额分析填列;如为投资损失，以“-”号填列。?

　　(10)“营业外收入”项目和“营业外支出”项目，反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入和支出。这两个项目应分别根据“营业外收入”科目和“营业外支出”科目的发生额分析填列。?

　　(11)“利润总额”项目，反映企业实现的利润总额。如为亏损总额，以“-”号填列”。

　　(12)“所得税”项目，反映企业按规定从本期损益中减去的所得税。本项目应根据“所得税”科目的发生额分析填列。?

　　(13)“净利润”项目，反映企业实现的净利润。如为净亏损，以“-”号填列。?

　　报表中的“本月数”应根据各有关会计科目的本期发生额直接填列;“本年累计数”栏反映各项目自年初起到本