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0/（1＋17％）*8％= 6 837.61* 8％＝ 547.01（万元） （3）汽车租赁业务应纳营业税=20*5％=l（万元） （4）运输业务应纳营业税=50* 3％＝15 （万元） （5）应纳城市维护建设税=（562. 39＋547.01＋1＋1.5）*7% =1111.9*7%=77. 83（万元）----------------------------------------3、上海某进出口公司从美国进口货物一批，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为1410万元（包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金10万元，但不包括因使用该货物而向境外支付的软件费50万元、向卖方支付的佣金15万元），另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等35万元。假设该货物适用的关税税率为20%、增值税税率为17%、消费税税率为10%. 要求： 请分别计算该公司应纳关税、消费税和增值税 参考答案： l）计算应纳关税 关税完税价格=离岸价十软件费十卖方佣金－买方佣金十运保费 ＝1410＋50＋15—10＋35＝1500（万元） 关税=关税完税价格*关税税率 =1500*20％=300（万元） （2）计算应纳消费税 组成计税价格=（关税完税价格十关税）/（1-消费税税率） =（1500+300）/（1-10%）=2000 （万元） 消费税=组成计税价格*税率= 2 000* 10％=200（万元） （3）计算应纳增值税 组成计税价格=关税完税价格十关税十消费税 = 1500＋ 300＋200=2000（万元） 增值税=组成计税价格*税率 =2000* 17％＝340（万元） l）计算应纳关税 关税完税价格=离岸价十软件费十卖方佣金－买方佣金十运保费 ＝1410＋50＋15—10＋35＝1500（万元） 关税=关税完税价格*关税税率 =1500*20％=300（万元） （2）计算应纳消费税 组成计税价格=（关税完税价格十关税）/（1-消费税税率） =（1500+300）/（1-10%）=2000 （万元） 消费税=组成计税价格*税率= 2 000* 10％=200（万元） （3）计算应纳增值税 组成计税价格=关税完税价格十关税十消费税 = 1500＋ 300＋200=2000（万元） 增值税=组成计税价格*税率 =2000* 17％＝340（万元）----------------------------------------4、某生产性外商投资企业，合同经营期12年。1992年开始生产，当年亏损15万元；1993年获利10万元；1994年获利40万元，外商投资者将分得的税后利润16万元再投资于该企业；1995年亏损8万元；1996年获利60万元，外商投资者将分得的税后利润20万元与银行贷款100万元一并再投资开办了另一家外商投资企业（经营期10年）；1997年获利50万元。 要求： 请分别计算该企业1992——1997年每年的应纳企业所得税和有关年度外商投资者的再投资退税额（假设地方所得税6年间均免征）。 参考答案： （1）1992-1997年每年应纳的企业所得税： 1992年亏损，不征企业所得税。 1993年的盈利弥补亏损后仍有亏损，不征企业所得税。 1994年为获利年度，开始享受“两免三减半”的税收优惠待遇，免征企业所得税。 1995年仍免征企业所得税，亏损可下一年度弥补。 1996年应纳企业所得税=（60-8）*30％/2=7.8（万元） 1997年应纳企业所得税=50*30%/2=7.5（万元） （2）外商投资者获得的再投资退税额； 1994年为免税期，再投资不退税。 1996年的再投资退税额=20/（1-30%/2）*30%/2*40%=1.41 （万元） 依据：教材第203
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