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12=1566.47（万元） B.进项税额=680+20*7%=681.4（万元） C.增值税额=销项税额-进项税额 =1566.47-681.4=885.07（万元）----------------------------------------7、某公司是1997年成立的从事邮电通讯业的国有企业，当年获利10万元。1998年实现营业收入860万元，营业成本320万元，税金及附加35万元，投资收益6万元（其中国库券利息收入4万元，金融债券利息收入2万元），营业外收入20万元，营业外支出85万元（包括赞助某协会80万元；因支付某人咨询费2万元代扣个人所得税后未缴纳而被税务机关罚款3万元），管理费用280万元，财务费用150万元。该公司申报1998年企业所得税是： 应纳税所得额=860-320-35+6+20-85-280-150 =16（万元） 应纳企业所得税=16×33%=5.28（万元） 要求： 请分析该公司计算的1998年应纳企业所得税是否正确。如不正确请指出错误之处，并正确计算应纳企业所得税。同时请指出税务机关罚款是否适当，如果处罚不当请指出不当之处，并提出公司为保护自身合法权益可以采取的办法。 参考答案： 1）该公司计算缴纳的企业所得税税额不正确，其错误是： A.投资收益6万元中，购买国库券利息收入4万元可不计入应纳税所得额。 B.赞助费用支出80万元不得从应纳税所得客中扣除。 C.被处的罚款3万元有得从应纳税所得额外负担中扣除。 D.新办独立核算的从事邮电通讯业的企业，第2年减半征收企业所得税。 2）应纳企业所得税 A.应纳税所得额=860-320-35+（6-4）+20-（85-80-3）-280-150=95（万元） B.应纳所得税=95*33%=15.68（万元） 3）税务机关处罚不当。根据征管法有关规定，扣缴义务人不缴已扣税款，处不缴税款5倍以下的罚款。 A.应代扣代缴个人所得税=20000*（1-20%）*20%=3200（元） B.最高罚款限额=3200*5=16000（元） 4）公司可根据税务得政复议的有关规定，在知道得政处罚之日起15日内申请复议或者直接向法院起诉。 1）该公司计算缴纳的企业所得税税额不正确，其错误是： A.投资收益6万元中，购买国库券利息收入4万元可不计入应纳税所得额。 B.赞助费用支出80万元不得从应纳税所得客中扣除。 C.被处的罚款3万元有得从应纳税所得额外负担中扣除。 D.新办独立核算的从事邮电通讯业的企业，第2年减半征收企业所得税。 2）应纳企业所得税 A.应纳税所得额=860-320-35+（6-4）+20-（85-80-3）-280-150=95（万元） B.应纳所得税=95*33%=15.68（万元） 3）税务机关处罚不当。根据征管法有关规定，扣缴义务人不缴已扣税款，处不缴税款5倍以下的罚款。 A.应代扣代缴个人所得税=20000*（1-20%）*20%=3200（元） B.最高罚款限额=3200*5=16000（元） 4）公司可根据税务得政复议的有关规定，在知道得政处罚之日起15日内申请复议或者直接向法院起诉。
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