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6年9月20日有关处置固定资产的会计分录。借：固定资产清理 219.02累计折1日 20.42+61.25+40.98=122.65固定资产减值准备 30.83贷：固定资产 372.5借：固定资产清理 2贷：银行存款 2借：其他应收款 100贷：固定资产清理 100借：营业外支 121.02贷：固定资产清理 121.02----------------------------------------5、 As公司为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率33%，2006年的财务会计报告于2007年4月30日经 批准对外报出。2006年所得税汇算清缴于2007年2月15日完成。2006年前该公司按净 利润的10%计提法定盈余公积，2006年尚未提取法定盈余公积和法定公益金，2006年税 后利润为56000万元。假定税法规定可按应收账款余额5‰计提坏账准备在税前扣除；违 约金和诉讼实际发生时允许税前扣除。2007年1月1日至4月30日会计报表公布日前发 生如下事项： (1)2007年1月发现在2005年发生一项纳税调整事项未处理，即公司于2005年年末计 提的固定资产减值准备500万元。该减值准备金额至2006年12月31日未发生变动。 (2)2007年1月发现一项重大差错。2006年1月18日购入一项无形资产，入账价值为 300万元，预计使用年限为5年，甲公司2006年度对此项无形资产未进行摊销。 (3)2007年2月发现一项重大差错。2006年8月，甲公司与广告公司签订广告代理合 同，委托该公司承办其产品广告业务。广告代理合同约定：广播电视广告费用1350万 元，播放时间为2006年10月～2006年11月。甲公司于2006年9月支付上述费用计 1350万元，考虑到广告的受益期间难以准确界定，将广告费计人长期待摊费用，在自 2006年10月起的4年内平均摊入销售费用。假定广告费用均可税前扣除。 (4)2007年2月发现一项重大差错。公司有一项可供出售金融资产，取得成本为100万元，2006年12月31日公允价值为120万元，甲公司将公允 价值变动计入损益。 (5)As公司于2007年3月10日收到A企业通知，A企业已进行破产清算，无力偿还所 欠部分货款，预计AS公司可收回应收账款的40%。 该业务为As公司2006年3月销售给A企业的产品，价款为135万元(含增值税额)按 合同规定A企业应于收到所购物资后一个月内付款。由于A企业财务状况不佳，面临破 产，并已经到2006年12月31日仍未付款。As公司为该项应收账款提取坏账准备21万 元。假定税务部门尚未批准税前扣除。 (6)As公司2007年2月10日收到B公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣 联。 该业务为As公司2006年11月1日销售给B公司的产品，价款100万元，产品成本80万 元，消费税税率10%，2006年12月31日仍未收到货款，年末按5%计提了坏账准备。 (7)As公司2007年3月15日收到c公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣 联。 该业务为As公司2006年11月10日销售给C公司的产品，价款200万元，增值税率 17%，产品成本160万元，2006年12月31日仍未收到货款，年末按10%计提了坏账准 备。 (8)2007年2月7日，经法庭一审判决，As公司需要赔偿c公司违约金87万元，支付 诉讼费用3万元。As公司不再上诉，并且赔偿款和诉讼费用已经支付。假定已经税务部 门批准允许税前扣除。 该事项为As公司与c公司签订供销合同，合同规定AS公司在2006年9月供应给c公司 一批货物，由于AS公
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