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8/12+24×3/10×4/12) 贷：管理费用 8.8 (1)2008年抵销分录： 先按权益法调整长期股权投资的账面余额；2000-500×80%=1600(万元)。 借：股本 2500 未分配利润年末 -500 贷：长期股权投资 1600 少数股东权益 400 借：投资收益 -400 少数股东损益 -100 贷：未分配利润年末 -500 借：应付账款 3000 贷：应收账款 3000 借：应收账款坏账准备 150 贷：资产减值损失 150 借：营业收入 4000 贷：营业成本 4000 借：营业成本 500 贷；存货 500 借：存货存货跌价准备 200 贷：资产减值损失 200 借：营业收入 300 贷：营业成本 276 固定资产原价 24 借：固定资产累计折旧 3.2(24×4/10×4/12) 贷：管理费用 3.2 (2)2009年抵销分录： 按权益法调整长期股权投资的账面余额： 2000-500×80%-500×80%=1200(万元) 借：股本 2500 未分配利润年末 -1000 贷：长期股权投资 1200 少数股东权益 300 借：投资收益 -400 少数股东损益 -100 未分配利润年初 -500 贷：未分配利润年末 -1000 借：应收账款坏账准备 150 贷：未分配利润年初 150 借：资产减值损失 150 贷：应收账款坏账准备 150 借：营业收入 5000 贷：营业成本 4000 存货 1000 借：未分配利润年初 500 贷：营业成本 500 借：营业成本 500 贷：存货 500 借：存货存货跌价准备 200 贷：未分配利润年初 200 借：存货存货跌价准备 800 贷：资产减值损失 800 借：未分配利润年初 24 贷：固定资产原价 24 借：固定资产累计折旧 3.2 贷：未分配利润年初 3.2 借：固定资产累计折旧 8.8(24×4/10×8/12+24×3/10×4/12) 贷：管理费用 8.8----------------------------------------2、 北方股份有限公司(以下简称北方公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。北方公司销售商品和提供劳务均为主营业务。 2007年12月，北方公司销售商品和提供劳务的资料如下： (1)12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为300万元，增值税额为51万元。提货单和增值税专用发票己交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。 该批商品的实际成本为200万元。12月18日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存人银行。 (2)12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月8日所购商品在价格上给予10%的折让(北方公司在该批商品售出时，已确认销售收入400万元，并收到款项)。经查核，该批商品外观存在质量问题。北方公司同意了B公司提出的折让要求。当日.收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。 (3)12月2日，与C公司签订协议，向C公司销售商品一批，销售价格为200万元，该协议规定，北方公司应在2005年5月1日将该批商品购回，回购价为220万元，款项已收到。该批商品的实际成本为160万元。12月31日，确认售价与回购价的差额在当期的利息费用。假定商品未发出，也没有开具增值税专用发票。 (4)12月8日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售下年末分5年分期收款，每年1000万元，合计5000万元，成本为3000万元。不考虑增值税。假定购货方在销售成立日应收金额的公允价值为40
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