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的会计分录。 (6)计算并编制2008年计提固定资产减值准备及有关所得税的会计分录。 (7)计算并编制2009年处置固定资产及有关所得税的会计分录。_____________ 所得税计算表 累计折旧额 准值准备 账面价值 计税基础 可抵扣暂时性差异 递延所得税资产期末末佘额 递延所得税资产发生额 2003年末 2004年末 2005年末 2006年末 2007年末 2008年末 2009年处置 ______ 参考答案： (1)计算填列有关所得税计算表。 所得税计算表 累计折旧额 准值准备 账面价值 计税基础 可抵扣暂时性差异 递延所得税资产期末末佘额 递延所得税资产发生额 2003年末 300×3＝900 3000－900＝2100 1785 3000－900=2100 2100－1785＝315 315×33%＝103.95 103.95 (借方) 2004年末 900＋1785/7＝1155 315 3000－1200＝1800 1800－1530＝270 270×33%＝89.1 89.1-103.95 ＝-14.85(贷方) 2005年末 900+1785/7×2＝1410 315 1785－1785/7×2＝1275 3000－1500＝1500 1500－1275＝225 225 ×33%＝74.25% 74.25- 89.1＝14.85(贷方) 2006年末 900+1785/7×3＝1665 315 1785－1785/7×3＝1020 1200-1020= 180 1200-1020= 180 180×33%=59.4 59.4-74.25=-14.85 续表 累计折旧额 减值准备 账面价值 计税基础 可抵扣暂时性差异 递延所得税资产期末末佘额 递延所得税资产发生额 2007年末 900＋1785/7×4＝1920 315 1785－1785/7×4＝765 3000－2100＝900 900－765＝135 135×33%＝44.55 44.55－59.4 =-14.85 2008年末 900＋1785/7×5＝2175 315＋510＝825 0 3000－2400＝600 600－0＝600 600×33%＝198 198－44.55＝153.45 2009年处置 0 0 0 0－198＝-198(贷方) (2)计算并编制2001年计提折旧和有关所得税的会计分录。 ①计提折旧： 借：管理费用 3000÷10＝300 贷：累计折旧 300 ②所得税的核算 借：所得税费用 1500×33%＝495 贷：应交税费――应交所得税 495 (3)计算并编制2003年计提折旧、计提固定资产减值准备及有关所得税的会计分录。 2003年12月31日，公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，其可收回金额为1785万元。 ①计提折旧并计提减值准备： 借：管理费用 3000÷10＝300 贷：累计折113 300 2003年末可收回金额＝1785(万元) 2003年末固定资产账面价值＝3000－300×3年＝2100(万元) 2003年末计提固定资产减值准备=2100－1785＝315(万元) 借：资产减值损失――计提的固定资产减值准备 315 贷：固定资产减值准备 315 ②所得税的核算 账面价值＝1785 计税基础＝3000－300×3＝2100(万元) 可抵扣暂时性差异＝2100－1785＝315 递延所得税资产期末余额＝315×33%＝103.95(万元) 2003年递延所得税资产发生额＝103.95－0＝103.95(万元) 2003年应交所得税＝(1500＋315)×33%＝598.95(万元) 2003年所得税费用＝598.95－103.95＝495(万元) 借：所得税费用 495 递延所得税资产 103.95 贷：应交税费――应交所得税 598.95 (4)计算并编制2004年计提折旧和有关
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