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所得税的会计分录。 ①计提折旧 借：管理费用 1785÷7年=255 贷：累计折旧 255 ②所得税的核算 账面价值＝1785－255＝1530(万元) 计税基础＝3000－300×4＝1800(万元) 可抵扣暂时性差异＝1800－1530＝270(万元) 递延所得税资产期末余额＝270×33%＝89.1(万元) 递延所得税资产发生额＝89.1－103.95＝-14.85(万元) 2004年应交所得税＝[1500＋(270－315)]×33%＝480.15(万元) 2004年所得税费用＝480.15＋14.85＝495(万元) 借：所得税费用 495 贷：应交税费――应交所得税 480.15 递延所得税资产 14.85 (5)计算并编制2005年有关所得税的会计分录。 账面价值＝1785－1785÷7×2＝1275(万元) 计税基础＝3000－300×5＝1500(万元) 可抵扣暂时性差异＝1500－1275＝225(万元) 递延所得税资产期末余额＝225×33%＝74.25(万元) 递延所得税资产发生额＝74.25－89.1＝-14.85(万元) 2005年应交所得税＝[1500＋(225－270)]×33%＝480.15(万元) 2005年所得税费用＝480.15＋14.85＝495(万元) 借：所得税费用 495 贷：应交税费――应交所得税 480.15 递延所得税资产 14.85 (6)计算并编制2008年计提固定资产减值准备及有关所得税的会计分录。 2008年末该固定资产发生永久性或实质性损害，但是税务部门尚未批准，2008年末按固定资产账面价值计提固定资产减值准备。 ①2008年计提固定资产减值准备 2008年固定资产账面价值＝1785－1785/7×5＝510(万元) 借：资产减值损失 510 贷：固定资产减值准备 510 ②所得税的核算 账面价值＝0(万元) 计税基础＝3000－300×8＝600(万元) 可抵扣暂时性差异＝600－0＝600(万元) 递延所得税资产期末余额＝600×33%＝198(万元) 递延所得税资产发生额＝198－44.55＝153.45(万元) 2008年应交所得税＝11500＋(600－135)]×33%＝648.45(万元) 2008年所得税费用＝648.45－153.45＝495(万元) 借：所得税费用 495 递延所得税资产 153.45 贷：应交税费――应交所得税 648.45 (7)计算并编制2009年处置固定资产及有关所得税的会计分录。 2009年1月对固定资产进行清理，变价收人为7.50万元，清理费用1.5万元，均以银行存款收付。该固定资产损失已经税务部门认定实质性损害。 ①固定资产处置的核算 借：固定资产减值准备 315＋510＝825 累计折旧 300×3＋1785/7×5＝2175 贷：固定资产 3000 借：固定资产清理 1.50 贷：银行存款 1.50 借：银行存款 7.50 贷：固定资产清理 7.50 借：固定资产清理 6 贷：营业外收入 6 ②所得税的核算 账面价值＝0(万元) 计税基础＝0(万元) 可抵扣暂时性差异＝0(万元) 递延所得税资产期末余额＝0(万元) 2009年递延税款资产发生额＝0－198＝-198(万元) 2009年应交所得税＝[1500＋(0－600)]×33%＝297(万元) 2009年所得税费用＝297＋198＝495(万元) 借：所得税费用 495 贷：应交税费――应交所得税 297 递延所得税资产 198 (1)计算填列有关所得税计算表。 所得税计算表 累计折旧额 准值准备 账面价值 计税基础 可抵扣暂时性差异 递延所得税资产期末末佘额 递延所得税资产发生额 2003年末 300×3＝900 3000－900＝2100 1785 3000－900=210
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