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利的会计分录。 应冲减初始投资成本的金额：[(1000＋2000)-1500]×70%-700＝350(万元) 借：应收股利 2000×70%＝1400 贷：长期股权投资――乙公司 350 投资收益 1050 (9)编制2009年1月3日出售股权的会计分录。 借：银行存款 2000 贷：长期股权投资 (3430－700－350)×35%/70%＝1190 投资收益 810 (10)编制2009年1月3日调整长期股权投资账面价值的相关会计分录。 ①剩余长期股权投资的初始账面价值为3430万元x50%=1715万元，与原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额，1715－4000×35%＝315)为商誉，该部分商誉的价值不需要对长期股权投资的成本进行调整。 ②处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间实现的净损益，(1500 ＋3000)×35%＝1575万元，应调整增加长期股权投资的账面价值，同时调整留存收益。借：长期股权投资 1575 贷：盈余公积 1575×10%＝157.5 利润分配――未分配利润 1575×90%＝1417.5 ③处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间宣告的现金股利。 借：盈余公积 1050×50%×10%＝52．5 利润分配――未分配利润 1050×50%×90%＝472．5 贷：长期股权投资――乙公司 2000×35%－350×50%＝525 ④处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增加100万元， 借：长期股权投资――乙公司 100×35%＝35 贷：资本公积――其他资本公积 95----------------------------------------2、 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税企业，增值税率17%。2005年1月18日甲公司和乙公司经研究决定进行资产置换。2005年3月1日甲公司收到乙公司的补价18万元，2005年4月1日甲公司和乙公司办理完毕资产所有权划转手续。甲公司以其库存商品、无形资产换入乙公司的机器设备一台。甲公司换出的库存商品账面价值为150万元，公允价值为180万元；无形资产账面原值为200万元，已计提摊销额100万元，公允价值为120万元。换入机器不需要安装直接交付使用，另支付运费83.4万元，预计可使用5年，净残值为7.5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2007年3月31日，甲公司将机器处置，取得收入90万元，款项已收妥。假设该交易具有商业实质，不考虑其他税费。 要求： (1)判断是否属于非货币性资产交换。 (2)计算投入资产的入账成本。 (3)编制2005年3月1日甲公司收到补价的会计分录。 (4)编制2005年4月1日非货币性资产交换取得固定资产的会计分录。 (5)计算各年折旧额。 (6)编制2007年3月31日处置固定资产的会计分录。___________ 参考答案： (1)判断是否属于非货币性资产交换。 判断：18÷300＝6%＜25%，因此属于非货币性资产交换。 (2)计算换入资产的入账成本 换入资产的人账成本＝180＋120－18＋180×17%＋83.4＝396(万元) (3)编制2005年3月1日甲公司收到补价的会计分录 借：银行存款 18 贷：预收账款 18 (4)编制2005年4月lB非货币性资产交换取得固定资产的会计分录 借：固定资产 396 预收账款 18 累计摊销 100 贷：主营业务收 180 应交税费一应交增值税(销项税额) 180×17%＝30.6 无形资产 200 营业外收入一非货币性资产交换利得 20 银行存款 83.4 (5)计算各年折旧额 2005年折旧
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