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易额10000 万元确认为2006年度的主营业务收入，并计入利润表有关项目。甲公司为乙医院提供的A种药品系甲公司研制的新产品，首次用于临床试验，目前无法估计用于临床时的总有效率。 ②为筹措研发新药品所需资金，2006年12月1日，甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定：丙公司购入甲公司积存的100箱B种药品，每箱销售价格为30万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。B种药品已于当日发出，每箱销售成本为10万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2007年9月30日按每箱35万元的价格购回全部B种药品。甲公司未开具增值税发票，将此项交易额3000万元确认为2006年度的主营业务收入，并计入利润表有关项目。 ③2006年，甲公司下属的非独立核算的研究所研制中成药新品种，为此实际发生开发阶段费用100万元，该研发费用符合资本化条件，甲公司将其计入管理费用。 (3)在2007年度发生的相关事项如下： ①2007年1月9日，甲公司发现2006年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在建工程账户，未转入固定资产，也未计提折旧。至2006年6月30日该办公楼的实际成本为1200万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未发生减值。2006年7月1日至12月31日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息20万元计入了在建工程成本。 ②甲公司于2006年11月涉及的一项诉讼，在编制2006年度会计报表时，法院尚未判决，甲公司无法估计胜诉或败诉的可能性。2007年2月28日，法院一审判决甲公司败诉，判决甲公司支付赔偿款200万元。甲公司不服，上诉至二审法院。至2006年度财务会计报告对外报出前，二审法院尚未判决。甲公司估计二审法院判决也很可能败诉，估计赔偿金额在160万元至200万元之间。 (4)2006年利润表中资产减值损失为存货跌价准备100万元，公允价值变动收益为交易性金融资产500万元。 (5)假定甲公司各项交易均不属于关联交易，假定除上述事项外，不存在其他纳税调整事项。 (6)2006年末已按利润表中的.利润总额.计算应交所得税和所得税费用，但是尚未纳税调整。 要求： (1)指出甲公司上述(2)项交易或事项的会计处理是否正确，并对不正确的会计处理简要说明理由并进行会计处理。 (2)根据上述资料(3)，进行会计处理。 (3)重新计算甲公司2006年度的应交所得税。 (4)编制有关调整所得税费用的会计分录 (5)根据上述资料，重新编制甲公司对外报出的2006年度的利润表。(假定除所得税以外，不调整其他相关税费) _________ 参考答案： (1)指出甲公司上述(2)项交易或事项的会计处理是否正确，并对不正确的会计处理简要说明理由并进行会计处理。 ①根据会计制度的规定，附有销售退回条件的商品销售，如果企业能够按照以往的经验对退货的可能性作出合理估计的，应在发出商品时，将估计不会发生退货的部分确认收入，估计可能发生退货的部分，不确认收入；如果企业不能合理地确定退货的可能性，则在售出商品的退货期满时确认收入。对于事项①，因为最终销售的数量取决于临床的总有效率，而目前无法估计用于临床的总有效率，所以对于这笔业务，不应该确认为收入，应该相应的调整已经人账的收入和成本项目。 借：主营业务收入 10000 应交税费一应交增值税(销项税额) 1700 贷；应收账款 11700 借：库存商品 4000 贷：主营业务成本 4000 ②根据会计制度的规定，对于事项②属于售后回购融人资金问题，不确认收入，而是记入.其他应付款.科目。 借：主营业务收
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