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额＝396×2/5×8/12＝105.6 2006年折旧额＝396×275×4/12＋(396－396×2/5)×2/5×8/12＝116.16 2007年折旧额＝(396－396×2/5)×2/5×3/12＝23.76 2007年3月31日账面净值＝396－105.6-116.16-23.76＝150.48 (6)2007年3月31日处置固定资产 借：固定资产清理 150.48 累计折旧 245.52 贷：固定资产 396 借：银行存款 90 贷：固定资产清理 90 借：营业外支出 60.48 贷：固定资产清理 60.48 (1)判断是否属于非货币性资产交换。 判断：18÷300＝6%＜25%，因此属于非货币性资产交换。 (2)计算换入资产的入账成本 换入资产的人账成本＝180＋120－18＋180×17%＋83.4＝396(万元) (3)编制2005年3月1日甲公司收到补价的会计分录 借：银行存款 18 贷：预收账款 18 (4)编制2005年4月lB非货币性资产交换取得固定资产的会计分录 借：固定资产 396 预收账款 18 累计摊销 100 贷：主营业务收 180 应交税费一应交增值税(销项税额) 180×17%＝30.6 无形资产 200 营业外收入一非货币性资产交换利得 20 银行存款 83.4 (5)计算各年折旧额 2005年折旧额＝396×2/5×8/12＝105.6 2006年折旧额＝396×275×4/12＋(396－396×2/5)×2/5×8/12＝116.16 2007年折旧额＝(396－396×2/5)×2/5×3/12＝23.76 2007年3月31日账面净值＝396－105.6-116.16-23.76＝150.48 (6)2007年3月31日处置固定资产 借：固定资产清理 150.48 累计折旧 245.52 贷：固定资产 396 借：银行存款 90 贷：固定资产清理 90 借：营业外支出 60.48 贷：固定资产清理 60.48----------------------------------------3、甲公司为境内上市公司，主要从事生产和销售中成药制品，适用的所得税税率为33%，所得税采用资产负债表债务法核算，产品的销售价格均为不含增值税价格，假定不考虑除所得税以外的其他相关税费。甲公司2006年度财务会计报告于2007年4月29日对外报出，甲公司2006年度所得税汇算清缴于2007年4月30日完成。 (1)甲公司2006年12月31日编制的利润表如下： 利润表编制单位： 甲公司 2006年度 金额单位:万元 项目 本期金额 调整后本期金额 一、营业收入 25800 减：营业成本 15000 营业税金及附加 1000 销售费用 2300 管理费用 900 财务费用 500 资产减值损失 100 加：公允价值变动收益(损失以...号填列) 500 投资收益(损失以...号填列) 2000 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润(亏损以...号填列) 8500 加：营业外收入 1080 减：营业外支出 580 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额(亏损总额以...号填列) 9000 减：所得税费用 2970 四、净利润(净亏损以...号填列) 6030 五、每股收益 (一)基本每股收益 (二)稀释每股收益 (2)甲公司在12月进行内部审计过程中，发现公司会计处理中存在问题 ①2006年11月20日，甲公司与乙医院签订购销合同。合同规定：甲公司向乙医院提供A种药品20箱试用，试用期6个月。试用期满后，如果总有效率达到70%，乙医院按每箱500万元的价格向甲公司支付全部价款；如果总有效率未达到70%，则退回剩余的全部A种药品。20箱A种药品已于当月发出，每箱销售成本为200万元(未计提跌价准备)。甲公司将此项交
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