|
无形资产，将取得的股权投资划分为可供出售金融资产。（5）B公司董事会已作出决定，将取得的旅馆和写字楼进行改扩建，完工后将旅馆仍然作为提供住宿服务，将写字楼准备对外经营出租并且采用公允价值模式进行后续计量。（6）2009年5月1日至2009年6月30日，采用出包方式进行改扩建，旅馆全部成本为200万元，写字楼全部成本为300万元。款项以银行存款支付。（7）假定整个交换过程中没有发生相关税费，具有商业实质且公允价值能够可靠计量。要求（1）计算2009年2月28日A公司固定资产（旅馆）的账面价值并编制调整预计净残值的会计分录（2）计算2009年2月28日B公司无形资产（专利权）的账面价值并编制调整预计净残值的会计分录（3）计算A公司2009年5月1日换入资产入账价值并编制会计分录（4）计算B公司2009年5月1日换入资产入账价值并编制会计分录（5）编制B公司有关改扩建旅馆和写字楼的会计分录（6）计算B公司改扩建后旅馆写字楼的成本并编制会计分录。 参考答案： （1）计算2009年2月28日A公司固定资产（旅馆）的账面价值并编制调整预计净残值的会计分录该旅馆于2009年2月已满足持有待售固定资产的定义，因此应于2009年3月至5月停止计提折旧。账面价值＝1200－1200÷25×2－1200÷25×2/12＝1200－104＝1096万元调整后的预计净残值1000万元，小于1096万元，所以需要调整预计净残值。借：资产减值损失96贷：固定资产减值准备96（2）计算2009年2月28日B公司无形资产（专利权）的账面价值并编制调整预计净残值的会计分录该专利权于2009年2月已满足持有待售无形资产的定义，因此应于2009年2月至5月停止摊销。账面价值＝3600－3600÷10×6/12－3600÷10×2－3600÷10×1/12＝3600－930＝2670万元调整后的预计净残值2350万元,小于2670万元,所以需要调整预计净残值借：资产减值损失320贷：无形资产减值准备320（3）计算A公司2009年5月1日换入资产入账价值并编制会计分录无形资产（专利权）的入账价值＝（2800＋500）×2350／3300＋20＝2370万元可供出售金融资产的入账价值＝（2800＋500）×950／3300＋50＝1000万元借：固定资产清理1000累计折旧104固定资产减值准备96贷：固定资产——旅馆1200借：无形资产——专利权2370可供出售金融资产——成本1000贷：固定资产清理1000其他业务收入1800银行存款570借：其他业务成本900公允价值变动损益100贷：投资性房地产——成本900——公允价值变动100（4）计算B公司2009年5月1日换入资产入账价值并编制会计分录在建工程（旅馆）的入账价值＝（3300－500）×1000／2800＝1000万元投资性房地产（写字楼）的入账价值＝（3300－500）×1800／2800＝1800万元借：在建工程——旅馆1000投资性房地产——写字楼（在建）1800累计摊销930无形资产减值准备320公允价值变动损益200银行存款500贷：无形资产3600交易性金融资产——成本400——公允价值变动200投资收益500（950－400－50）银行存款50（5）编制B公司有关改扩建旅馆和写字楼的会计分录借：在建工程——旅馆200投资性房地产——写字楼（在建）300贷：银行存款500（6）计算B公司改扩建后旅馆写字楼的成本并编制会计分录旅馆的成本＝1000＋200＝1200万元借：固定资产——旅馆1200贷：在建工程——旅馆120
|
考试问吧
