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00×5‰＝20000(元)⑤补缴账簿印花税＝10×5＝50(元)；受赠床单计入计税所得，并计算资本公积印花税＝40000×(1－33%)×0.5‰＝13.4(元)⑥企业所得税应纳税所得额＝-10000+100000－5000－350－150+20000利息+5000罚款+10000广告+20000招待费+40000受赠－(50+13.4)印花税＝179436.6(元)⑦应补企业所得税＝179436.6×33%＝59214.08(元)(3)补缴个人所得税①先用调整后的利润(不是调整后的所得额)计算雇主个人所得个人所得税应纳税所得额＝2000000+100000－1200000－(110000+5000+350+150)－700000－(50+13.4)印花税－59214.08－20000(上交承包费)+30000(雇主工资)－1600×12(必要费用)＝16022.52(元)注意：考生应把握在前项纳税调整中，那些是需要调账的，那些是需要调表的。一些需要调增应纳税所得的金额(如受赠、招待费和广告费超支、罚款)并不调整损益账户，只是调整所得税申报表；而补计收入和缴纳的税费会调整损益账户。②应补缴的个人所得税＝16022.52×20%－1250＝1954.50(元)(4)陈某的行为属于偷税行为(5)处理程序及结论：①偷税数额＝5000+350+63.4+59214.08+1954.50＝66581.98(元)②应纳税额＝110000－3000.66581.98＝173581.98(元)③偷税数额占应纳税额的比例＝66581.98/173581.98＝38.36%教育费附加不计入偷税比例④因陈某偷税数额占应纳税额的比例在30%以上但偷税数额超过1万元未超过10万元，构成了犯罪。首先由税务机关追缴陈某所偷的税款、滞纳金，并处未缴税款50%以上5倍以下的罚款。然后交司法机关对其处以3年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。该题目考点在于：(1)查补收入对流转税的影响；(2)查补收入对所得税的影响；(3)查补收入不能作为计算招待费、广告费的基数；(3)承包利润分配和承包费的计算；(4)偷税行为和偷税罪的判断及处理。----------------------------------------7、 某生产性外商投资企业(出口产品企业)1997年3月在我国某经济特区依法设立，经营期15年，企业适用企业所得税税率为15%，该企业1997 年～2004年经营情况见下表： (单位：万元) 年度参考答案： (1)1997年～2002年共计应缴纳企业所得税：(80－10+100+120)×15%×50%＝21.75(万元)(2)2003、2004年应缴纳企业所得税＝150×15%+200×10%＝22.5+20＝42.5(万元)(3)2005年应缴纳的营业税＝60×5%+40×5%＝5(万元)(4)2005年12月出口货物应退的增值税：①当期免抵退税不得抵扣税额＝500×(17%－13%)＝20(万元)②当期应纳税额＝200×17%－(68+8.5+2×7%－30×17%－20)－3＝34－51.54－3＝－20.54(万元)注意非正常损失应作进项税转出，上期留抵税额要注意减除。③当期出口货物免、抵、退税额＝500×13%＝65(万元)④12月份出口货物应退增值税＝20.54(万元)(5)2005年缴纳企业所得税的应税收入总额：2000+4000+60+40+50+8.5+35+30＝6223.5(万元)(6)2005年所得税前应扣除的交际应酬费：6000×3‰+3+(6
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