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万元。未用完的抵免额度＝102.56－37.5＝65.06(万元)所以2003年应退所得税27.5万元。(3)2004年应补或退的所得税：2004年无形资产转让收入应补营业税＝(200－150)×5%＝2.5(万元)应调增2003年应纳税所得额＝200－(150－30)－2.5＝77.5(万元)企业应补缴所得税款77.5×30%×50%(减半征税)＝11.63(万元)2004年应纳所得税额＝(300+77.5)×30%×50%(减半征税)＝56.63(万元)由于该企业2003年未考虑投资抵免而已申报纳税300×30%×50%＝45万元，在65.06万元投资抵免限额之内，故应退所得税(45－37.5)＝ 7.5(万元)。抵免限额余额65.06－7.5＝57.56(万元)结转下年。按照规定，查补的11.63万元税额不能抵免所得税。所以2004年应补所得税11.63万元，应退所得税7.5万元。(4)2005年应补或应退的所得税：该企业福利类支出标准＝400×14%＝56(万元)福利类支出超标准＝60－56＝4(万元)该年度减半征税期已过，2004年应补缴所得税＝4×30%＝1.2(万元)2005年应纳所得税额＝(800+4)×30%＝241.2(万元)由于该企业未考虑投资抵免而已申报纳税800×30%＝240(万元)，新增税额＝240－ 37.5＝202.5(万元)，未使用57.56万元投资抵免限额，故应退所得税57.56万元。所以2005年应补所得税1.2万元，应退所得税57.56万元。 [答案及解析](1)2002年应补或退的所得税：2002年房屋投资增值450－400＝50万元应调增应纳税所得额；以房屋对外投资参与分红不缴纳营业税应补税＝50×30%×50%(当年减半征税)＝7.5(万元)所以2002年应补所得税7.5万元。(2)2003年应补或应退的所得税：计算抵税技术的设备价款不包括运输安装和调试费用，已退还的增值税也要扣除。2003年购置国产设备可以抵免额＝(350－50－43.59)×40%＝102.56(万元)比上年新增税额＝500×30%×50%－(200×30%×50%+7.5)＝75－37.5＝37.5(万元)当年应退税37.5万元。未用完的抵免额度＝102.56－37.5＝65.06(万元)所以2003年应退所得税27.5万元。(3)2004年应补或退的所得税：2004年无形资产转让收入应补营业税＝(200－150)×5%＝2.5(万元)应调增2003年应纳税所得额＝200－(150－30)－2.5＝77.5(万元)企业应补缴所得税款77.5×30%×50%(减半征税)＝11.63(万元)2004年应纳所得税额＝(300+77.5)×30%×50%(减半征税)＝56.63(万元)由于该企业2003年未考虑投资抵免而已申报纳税300×30%×50%＝45万元，在65.06万元投资抵免限额之内，故应退所得税(45－37.5)＝ 7.5(万元)。抵免限额余额65.06－7.5＝57.56(万元)结转下年。按照规定，查补的11.63万元税额不能抵免所得税。所以2004年应补所得税11.63万元，应退所得税7.5万元。(4)2005年应补或应退的所得税：该企业福利类支出标准＝400×14%＝56(万元)福利类支出超标准＝60－56＝4(万元)该年度减半征税期已过，2004年应补缴所得税＝4×30%＝1.2(万元)2005年应纳所得税额＝(800+4)×30%＝241.2(万元)由于该企业未考虑投资抵免而已申报纳税800×30%＝240(万元)，新
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