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增税额＝240－ 37.5＝202.5(万元)，未使用57.56万元投资抵免限额，故应退所得税57.56万元。所以2005年应补所得税1.2万元，应退所得税57.56万元。----------------------------------------7、 李某在市区投资办了A、B、C三家个人独资企业，三家企业经营情况如下： A企业为装修公司，有职工20人，年终决算前账面销售收入2000000元，利润-70000元，在其利润计算过程中的开支成本费用包括支出李某 每月工资4000元；职工年工资总额216000元；并随之提取了工会经费、教育经费、职工福利费；支付外孙英语班学费 2000元；娱乐招待费 20000元；支付报刊广告费8000元。年终决算时发现漏计收入 30000元自行进行了账务调整。(当地投资者费用和计税工资标准均为800元/人/ 月) B企业为咨询服务企业，因核算不健全，税务机关对其采用核定征税的方法，确定其成本费用支出额为100000元，要求其按20%的应税所得 率计算纳税。 C企业为中介服务所，因核算不健全，税务机关对其采用核定征税的方法，确定其年收入总额为200000元，要求其按15%的应税所得率计算 纳税。 要求：计算ABC三企业应纳税额及年终汇算清缴的所得税。_____________ 参考答案： [答案及解析](1)本题涉及个人所得税、营业税、城建税、教育费附加投资经营A企业应预缴税额①调整收入补缴营业税＝30000×3%＝900(元)补缴城建税和教育费附加＝900×(7%+3%)＝90(元)②李某工资不得税前扣除，只能扣除生计费，则计税调增金额为4000×12－800×12＝ 38400(元)③职工工资总额超支应调增＝216000－800×20×12＝24000(元)三项费用超支应调增＝24000×(14%+2%+1.5%)＝4200(元)④儿童英语班学费2000元属于生活费用，不能税前扣除⑤招待费超支调增金额为20000－(2000000+30000)×5‰＝20000－10150＝9850(元)⑥广告费未超过扣除标准可以据实列支⑦应纳税所得额＝－70000+30000－900－90+38400+24000+4200+20.00+9850＝37460(元)投资经营A企业应预缴个人所得税＝37460×30%－4250＝6988(元)(2)投资经营B企业应预缴税额应纳税所得额＝100000÷(1－20%)×20%＝25000(元)投资经营B企业应预缴个人所得税＝25000×20%－1250＝3750(元)(3)投资经营C企业应预缴税额应纳税所得额＝200000×15%＝30000(元)投资经营C企业应预缴个人所得税＝30000×20%－1250＝4750(元)(4)年终汇算清缴的所得税①汇总应纳税所得额＝37460+25000+30000＝92460(元)②汇总应纳税额＝92460×35%－6750＝25611(元)③A企业应纳税额＝25611×37460／92460＝10376.25(元)A企业应补税＝10376.25－6988＝3388.25(元)④B企业应纳税额＝25611×25000／92460＝6924.8g(元)B企业应补税＝6924.89－3750＝3174.89(元)⑤C企业应纳税额＝25611×30000／92460＝8309.86(元)C企业应补税＝8309.86－4750＝3559.86(元) [答案及解析](1)本题涉及个人所得税、营业税、城建税、教育费附加投资经营A企业应预缴税额①调整收入补缴营业税＝30000×3%＝900(元)补
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