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-----------------13、纳税保证为连带责任保证，纳税人和纳税保证人对所担保的税款及滞纳金承担连带责任。 ( )对错 参考答案： Y 这是2006年新增的内容。纳税保证，是指纳税保证人向税务机关保证，当纳税人未按照税收法律、行政法规规定或者税务机关确定的期限缴清税款、滞纳金时，由纳税保证人按照约定履行缴纳税款及滞纳金的行为。纳税保证为连带责任保证，纳税人和纳税保证人对所担保的税款及滞纳金承担连带责任。----------------------------------------14、外国企业在华机构可不使用中文记账。 ( )对错 参考答案： N 外商投资企业、外国企业的会计记录不使用中文的，按照征管法第六十条第二款“未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料”的规定处理。----------------------------------------15、抵押期间，纳税人可以自由转让已办理登记的抵押物，并告知受让人转让物已经抵押的情况。 ( )对错 参考答案： N 抵押期间，经税务机关同意，纳税人可以转让已办理登记的抵押物，并告知受让人转让物已经抵押的情况。----------------------------------------1、 某外贸企业2006年6月发生下列业务： (1)从工业企业收购化妆品一批，取得增值税发票，注明价款500000元，增值税85000元，支付运杂费1000元； (2)从某厂(小规模纳税人)收购化妆品B一批，取得普通发票，金额20000元； (3)从小规模纳税人购入松香一批，取得普通发票，金额30000元，将其出口，FOB价 50000元； (4)半年前出口的化妆品A因质量问题成批退关，退关时海关对其征收了增值税22000元、关税30000元，未对其征收消费税。该批货物采购 时不含税价款100000元，出口时 FOB价折合人民币150000元； (5)支付退关货物在境内的运杂费2000元，其中运输费1500元，搬运费500元，取得运输业发票； (6)将收购的化妆品出口，FOB价折人民币700000元； (7)转内销退运的部分化妆品，取得含增值税收入180000元； (8)将化妆品B赠送上级企管部门。 化妆品出口退税率13%，小规模购入松香出口退税率6%。假定上述相关需认证的发票均经过认证，要求计算： (1)该企业内销应纳或应退的增值税； (2)该企业出口应退的增值税； (3)该企业退关和内销应纳的消费税； (4)该企业出口应退的消费税。___________ 参考答案： [答案及解析](1)该企业内销应纳的增值税：[180000÷(1+17%)×17%+20000×(1+10%)×17%]－(22000+1500×7%)＝26153.85+3740－22105＝7788.85(元)这里考核的知识点在于：增值税视同销售规则；不缴纳消费税环节的增值税组价公式；海关代收增值税与内销增值税之间的关系；不分清项目的运杂费不得计算抵扣进项税。(2)该企业出口应退的增值税：500000×13%+50000÷(1+6%)×6%＝65000+2830.19＝67830.19(元)这里考核的知识点在于：外贸企业增值税先征后退的规则运用。(3)该企业退关内销应纳的消费税：退关应补消费税＝100000×13%＝13000(元)这里考核的知识点在于：退关进口时海关未征消费税的，应向税务机关补交已退的消费税款；消费税的纳税环节。(4)该企业出口应退的消费税：500000×30%＝150000(元) [答案及解析](1)该企业内销应纳的增值税：[180000÷(1+17%)×17%+200
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