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值税 (2000-400-700-80-330)×30%=147(万元) 土地增值税的增值率=(2000-400-700-80-330)÷(400+700+80+330)×100% =32%，税率为30%，再按土地增值额和30%的税率计算出应纳土地增值税。 (5)该房地产开发公司2006年度销售写字楼应缴纳企业所得税 根据有关计算企业所得税的规定。该房地产开发公司2006年度销售写字楼应缴纳企业所 得税=[2000-(400+100+80+520)-25-260-2000×5%(1+7%+3%)-147] ×33%=118.14(万元)。 (1)销售写字楼应当缴纳的营业税、城市维护建设税及教育费附加 2000×5%+2000×5%×(7%+3%)=110(万元) (2)计算土地增值税的增值额时，可扣除的开发成本和开发费用 可扣除的开发成本：100+80+520=700(万元) 可扣除开发费用：(400+700)×5%+500×5%=80(万元) 本题中的拆迁补偿费100万元，水电基础设施80万元，建筑工程费520元，属于开发成 本，向非金融机构借款500万元，应按同期金融机构借款利息率5%计算准予扣除的利息 支出，除利息外的其他房地产开发费用为：(400+700)×5%=55(万元) (3)计算土地增值税的增值额时，可扣除的税费和附扣除费 有关税费扣除的规定，以及从事房地产开发加计扣除20%的规定。 2000×5%+2000×5%×(7%+3)+(400+100+80+520)×20%=330(万元) (4)该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税 (2000-400-700-80-330)×30%=147(万元) 土地增值税的增值率=(2000-400-700-80-330)÷(400+700+80+330)×100% =32%，税率为30%，再按土地增值额和30%的税率计算出应纳土地增值税。 (5)该房地产开发公司2006年度销售写字楼应缴纳企业所得税 根据有关计算企业所得税的规定。该房地产开发公司2006年度销售写字楼应缴纳企业所 得税=[2000-(400+100+80+520)-25-260-2000×5%(1+7%+3%)-147] ×33%=118.14(万元)。----------------------------------------3、 某中外合资生产性外商投资企业，2006年初设立并开始生产经营，当年产品销售收入3000万元，各项成本费用3100万元，企业当年向税务机关申报亏损100万元。当地税务 机关经查账发现以下问题： (1)进口原材料系由合资企业外方提供，每吨价格1000元，可经调查核实外方销售给其 他国家的企业却为每吨800元，本年合资企业共计使用进口原材料600吨；出口产成品 由外方负责在国际市场销售，销售单价4000元，而国际市场价格4500元； (2)在管理费用中，一次列支全部开办费40万元，被环保部门处以罚款10万元，列支 交际应酬费15万元； 要求：请依据外商投资企业和外国企业所得税法，指出该企业2006年度出现亏损的原 因，并对企业经营成果进行调整，正确计算该企业应纳所得税额。 (企业所得税税率 30%，地方所得税税率3%)____ 参考答案： 调整企业经营成果 (1)调减进口原材料成本。 (1000-800)×600=12(万元) (2)调增产成品的销售收入。 3000×(4500-4000)÷4000=375(万元) (3)调整开办费(开办费摊销不得少于5年)。 40-40÷5=32(万元) (4)环保部门处以的罚款不得在所得税前列支。 (5)调整交际应酬费。 15-(1500×0.005
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