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和地方所得税＝25×15％＋(110＋140＋90)×15％×50％＝29.25(万元) 外商投资企业下半年度开业，选择下一年为获利年度的，开业当年按正常税率计算，下一年即使亏损，也作为执行优惠的第一年。该企业2001～2002年免税，2003～2005年减半征收，2006年正常征收。 (2)2006年度销项税额＝2800×17％＋351÷(1＋17％)×17％＝527(万元) 2006年度进项税额＝153＋30×7％-50＋60％×17％(进项税额转出)＝150(万元) 2006年度共计应缴纳的增值税＝527―150＝377(万元) 2006年度缴纳营业税＝155×5％＝7.75(万元) 2006年度共计应缴纳的流转税合计＝377＋7.75＝384.75(万元) (3)国债利息收入属于免税所得；转让记账式国库券收益12万元应按照规定缴纳企业所得税。以企业使用过的设备对外投资，应分解为投资和财产转让所得计税，财产转让收入为60万元，财产转让成本为(80―30)万元；由于公允价值低于账面原值，不需计算增值税。该企业2006年应税收入总额＝2800＋351÷(1＋17％)＋155＋12＋60＝3327(万元) (4)交际应酬费扣除限额＝[答案]2800＋351÷(1＋17％)]×3‰＋3＋155×10‰＝13.85(万元)2006年度所得税前准予扣除的期间费 ＝300＋620＋(-25＋13.85)(交际应酬费调整)一9(支付给关联企业管理费不可以税前扣除)＝899.85(万元) (5)2006年度所得税前准予扣除的营业外支出＝20＋50＋50×60％×17％(应计人成本的进项税额转出)-40＝35.1(万元) (6)该企业2006年应纳税所得额＝3327－2000－7.75－899.85－35.1－(80－30)＝334.3(万元) (7)国产设备投资抵免限额＝(120＋20.4)×40％＝56.16(万元) 2006年抵免前应缴纳企业所得税＝334.3×15％＝50.15(万元) 2005年应缴纳企业所得税＝90×15％×50％＝6.75(万元) 2006年比2005年新增企业所得税＝50.15－6.75＝43.4(万元)＜56.16万元，所以当年度可以抵免的所得税限额为43.4万元。 2006年度应缴纳的企业所得税＝50.15－43.4＝6.75(万元) (8)实际适用的企业所得税税率＝6.75÷334.3×100％＝2.02％ 税后利润用于增加注册资本，退税率为40％；再投资退税额＝62.5÷(1－2.02％)× 2.02％×40％＝0.52(万元)
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